 |
РУБРИКИ |
Финансовое планирование |
РЕКОМЕНДУЕМ |
||
|
Финансовое планированиеp>Определяется путём умножения соответствующей ставки на фактическую массу загрязнения. В 2001 году её размер составил 5. 382 рубля.Плата за выбросы в атмосферу от передвижных источников определяется путём умножения удельной ставки за допустимые выбросы загрязнений при использовании одной тонны вида топлива на количество использованного топлива и суммированием полученных произведений по всем видам топлива. В 2001 года сумма налога составила 524 рубля. Определяется путём умножения соответствующих ставок платы на фактическую массу загрязнения каждого вида и суммирования полученных произведений по всем видам загрязняющих веществ. В 2001 году 230 рублей. Рассчитывается путём умножения соответствующей ставки платы на массу размещаемого отхода. В 2001 году налог составил 3463 рубля. Налог на потребление воды. Определяется путём умножения соответствующей ставки за забор воды на фактический объём потребляемой воды. В 2001 году– 2170 рублей. Согласно статье ФЗ “Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на ОАО “Мясокомбинат”производится выплата (страхование по травматизму) в Фонд Социального Страхования в размере 1, 2 % от фонда заработной платы. Любой производственный процесс, оказывающий воздействие на окружающую среду, связан с образованием экологических издержек. Экологические издержки производства имеют две составляющие -затраты предотвращения загрязнения и экологический ущерб от загрязнения окружающей среды. Производитель может выбирать: либо он экономит на природоохранительных затратах, при этом уровень выбросов относительно высок и природной среде наносится значительный ущерб, либо борется с ущербом, сокращая его и увеличивая природоохранные издержки. Наряду с другими составляющими затрат на производство экологические издержки включаются в общие затраты. Таким образом, экологические издержки относятся на себестоимость продукции предприятия и их также следует минимизировать. В рамках управления предприятием ежедневное управление денежными средствами через планирование часто рассматривается как рутинная и малозначительная деятельность. Но результаты этой деятельности затрагивают благополучие предприятия в целом. Первой задачей краткосрочного финансового планирования является необходимость планирования потребностей в финансировании. Второй задачей является планирование и поддержание денежных потоков, обеспечивающих осуществление своевременных текущих платежей кредиторам и поставщикам, другими словами, непрерывное поддержание удовлетворительной текущей ликвидности или платежеспособности, что является необходимым условием долгосрочного успеха в бизнесе. Потребность в решении этих сложных проблем приводит к необходимости изучения прошлых периодов, посредством бухгалтерской отчетности. Об охране окружающей среды: Закон Российской Федерации от 25 января 2002 г. № 7. О защите населения и территорий от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера: Закон Российской Федерации от 13 мая 1994 г. № 68. Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве: Закон Российской Федерации от 24 июля 1998 г. № 125. Алексеева М. М. Планирование деятельности фирмы. – М. : Финансы и статистика, 1999. – 242 с. Балабанов И. Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. – М. : Финансы и статистика, 1998. – 112 с. Басовский Л. Е. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: Учебное пособие. – М. : Инфра-М, 1999. – 260 с. Белолипецкая В. Г. Финансы фирмы: Курс лекций / Под ред. И. П. Мерзлякова. – М. : Инфра-М, 1999. – 298 с. Беседин В. И. Планирование в условиях перехода к рынку. - М. : Финансы и статистика, 1994. – 257 с. Бородина А. Н. Финансы предприятия. - М. : ЮНИТИ, 1995. – 385 с. Ивашкин Б. А. Бухгалтерский учёт в торговле: Учебно-практический курс. – 6-е изд. , переработанное и дополненное. – М. : ЮНИТИ, 1999. – 480 с. Ивашковская И. В. Деловые финансы. Практическое пособие. - М. : Финансы и статистика, 1998. – 245 с. Ковалёв В. В. Финансовый анализ. Учебное пособие. - М. : Финансы и статистика, 1997. – 425 с. Колас Б. Управление финансовой деятельностью предприятия / Пер. с франц. – М. : Финансы и статистика, 1997. – 780 с. Львов Ю. А. Основы экономики и организации бизнеса. - СПб. : Лань, 1992. - 318 с. Никитин В. С. Охрана труда на предприятиях пищевой промышленности. – М. : Агропромиздат, 1992. – 263 с. Организация управленческого труда: Учебное пособие. – М. : Инфра-М, 1997. – 256 с. Павлова Л. Н. Финансы предприятий: Учебник для вузов. – М. : Финансы, ЮНИТИ, 1998. – 639 с. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: Учебное пособие для вузов / Морозова Т. Г. , Пикулькин А. В. / Под ред. Морозовой А. В. – М. : ЮНИТИ, 2000. – 318 с. Реймерс Н. Ф. Охрана природы и окружающей человека среды: Словарь-справочник – М. : Просвещение, 1992. – 320 с. Сметанин В. И. Защита окружающей среды от отходов производства и потребления: Учебное пособие. – М. : Колос, 2000. – 232 с. Справочник финансиста предприятия. – М. : Инфра-М, 1999. – 407 с. Стратегическое планирование в российских муниципалитетах. – М. : Финансы и статистика, 2000. – 163 с. Финансы предприятий: Учебник / Н. В. Колчина, Г. Б. Поляк, Л. П. Павлова и др. – М. : ЮНИТИ, 2000. – 413 с. Хонко Д. В. Планирование и контроль капиталовложений. – М. : Экономика, 1997. – 238 с. Шеремет А. Д. Методика финансового анализа / Шеремет А. Д. , Нешев Е. В. – М. : Инфра-М, 2000. – 208 с. Богомолов Д. Планирование накладных расходов. // Аудитор. – 2000. - № 7. – С. 38-40. Вараксина Н. М. Долги предприятий и их экономическая сущность. // Налоговый вестник. – 1998. - № 7. – С. 7-10. Витрянский В. Эти загадочные унитарные предприятия. // Экономика и жизнь. – 1998. - № 32. – С. 35-39. Ковалёв В. В. Анализ и управление дебиторской задолженностью // Финансовый бизнес. – 1999. - № 8. – С. 25-28. Козлов Д. А. Расчёт налогов в оперативной деятельности предприятия // Финансовый менеджмент. – 2002. - № 7. – С. 28-34. Кондинская О. Стратегический маркетинг и финансовое планирование // Налоговое планирование. – 2001. - № 4. – С. 20-31. Кононова Т. А. Принципы и ограничения налогового планирования // Налоговое планирование. – 2001. - № 4. – С. 20-31. Кузнецова Е. В. Бюджетирование ресурсов и управление финансами // Финансы и кредит. – 2000. - № 1. – С. 31-37. Алехин Б. И. Планирование деятельности предприятия. // Экономист. – 1996. - № 6. – С. 61-67. Закова Н. Долгая дорога: От фактического учёта до стратегического планирования // Бухгалтер и компьютер. – 2002. - № 2. – С. 27-28. Зубец А. Внутрифирменное планирование // Риск. – 2002. - № 1. – С. 26-31. Липсиц И. Как составить бизнес-план. // ЭКО. – 1996. - № 2. – С. 97-115. Магомедов Ш. Практические рекомендации по внутрифирменному планированию // Бизнес. – 1998. - № 4. – С. 40-43. Павлов В. Производственно-финансовая деятельность предприятия // Риск. – 2000. - № 4. – С. 15-19. Репин В. В. Управление затратами предприятия // Консультант. – 1998. - № 9. – С. 56-58. Садков В. Н. Расписание на завтра. Методические основы стратегического планирования развития муниципальных образований и его финансового обеспечения // Муниципальная власть. – 1999. - № 6. - С. 9-13. Салун В. Стратегическое планирование – цель или средство // Маркетинг. – 2000. - № 1. – С. 42-47. Сафронов В. Эффективное управление денежными средствами предприятия // Консультант директора. – 1999. - № 23. – С. 26-30. Скамай Л. А. Расчёт ликвидности баланса // Риск. – 2002. - № 1. – С. 83-88. Ефимова О. В. Анализ движения денежных средств предприятия // Бухгалтерский учёт. – 1994. - № 10. – С. 17-23. Ефимова О. В. Анализ оборачиваемости средств коммерческого предприятия // Бухгалтерский учёт. – 1994. - № 10. – С. 35-41. Ефимова О. В. Анализ финансовой устойчивости предприятия // Бухгалтерский учёт. – 1993. - № 9. – С. 19-24. Раздел “Безопасность и экологичность”в дипломных проектах (работах): Учебно-методическое пособие / О. Т. Аксёнова, А. Б. Булгакова, Е. Ю. Гурова, Т. А. Кардаш. - Благовещенск: АмГУ, 1999. – 28 с. • Исходя из целей, стоящих перед финансовым планированием на фирме, можно отметить, что это — сложный процесс, включающий в себя несколько этапов, катерьн? оготф/ьиейш'на рис. -ИМ-. На первом этапе анализируются финансовые показатели деятельности фирмы за предыдущий период на основе важнейших финансовых документов — бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета о движении денежных средств. Основное внимание уделяется таким показателям, как объем реализации, затраты, размер полученной прибыли. Проведенный анализ дает возможность оценить финансовые результаты деятельности фирмы и определить проблемы, стоящие перед ней. Второй этап — это разработка финансовой стратегии и финансовой политики по основным направлениям финансовой деятельности фирмы. На этом этапе составляются основные прогнозные документы, которые относятся к перспективным финансовымпланам и включаются в структуру бизнес-плана в том случае, если он разрабатывается на фирме. В процессе осуществления третьего этапа уточняются и конкретизируются основные показатели прогнозных финансовых документов посредством составления текущих финансовых планов. На четвертом этапе происходит состыковка показателей финансовых планов с производственными, коммерческими, инвестиционными, строительными и другими планами и программами, разрабатываемыми предпринимательской фирмой. Процесс финансового планирования Пятый этап — это осуществление оперативного финансового планирования путем разработки оперативных финансовых планов. Планирование предусматривает осуществление текущей производственной, коммерческой и финансовой деятельности фирмы, влияющее на конечные финансовые результаты ее деятельности в целом. Завершается процесс финансового планирования на фирме анализом и контролем за выполнением финансовых планов. Данный этап заключается в определении фактических конечных финансовых результатов деятельности предпринимательской фирмы, сопоставлении с запланированными показателями, выявлении причин отклонений от плановых показателей, в разработке мер по устранению негативных явлений! (Финансовое планирование на предпринимательской фирме включает в себя три основные подсистемы: перспективное финансовое планирование; Каждой из этих подсистем присущи определенные формы разрабатываемых финансовых планов и четкие границы периода, на который эти планы разрабатываются (табл. 10. 1). Таблица 10. 1 Прогноз отчета о прибылях и убытках Прогноз движения денежных средств Прогноз бухгалтерского баланса 3—5 лет План доходов и расходов по операционной деятельности План доходов и расходов по инвестиционной деятельности План поступления и расходования денежных средств Балансовый план 1 год Рис. 10-1. Основные этапы финансового планирования на фирме 338 . * Все подсистемы финансового планирования находятся во взаимосвязи и осуществляются в определенной последовательности. Исходным этапом планирования является прогнозирование основных направлений финансовой деятельности фирмы, осуществляе 339 мое в процессе перспективного планирования. На этом этапе определяются задачи и параметры текущего финансового планирования. В свою очередь база для разработки оперативных финансовых планов формируется именно на стадии текущего финансового планирования. 1. 3. Перспективное финансовое планирование 'Перспективное финансовое планирование определяет важнейшие показатели, пропорции и темпы расширенного воспроизводства, оно является главной формой реализации целей фирмы. Перспективное финансовое планирование в современных условиях охватывает период от 1 года до 3 (редко — до 5) лет. Однако такой временной интервал носит условный характер, поскольку зависит от экономической стабильности в стране деятельности, возможности прогнозирования объемов финансовых ресурсов и направления их использования. Перспективное планирование включает разработку финансовой стратегии предприятия и прогнозирование финансовой деятельности. Разработка финансовой стратегии представляет собой особую область финансового планирования, так как, являясь составной частью общей стратегии экономического развития фирмы, она должна согласовываться с целями и направлениями, сформулированными общей стратегией. Вместе с тем финансовая стратегия сама оказывает значительное влияние на формирование общейстратегии экономического развития фирмы. Происходит это в силу того, что изменение ситуации на финансовом рынке влечет за собой корректировку финансовой, а затем, как правило, и общей стратегии развития фирмы. В целом финансовая стратегия представляет собой определение долгосрочных целей финансовой деятельности фирмы и выбор наиболее эффективных способов и путей их достижения. Процесс формирования финансовой стратегии фирмы включает в себя следующие основные этапы: определение периода реализации стратегии; разработка системы мероприятий по обеспечению реализации финансовой стратегии; оценка разработанной финансовой стратегии. Важным моментом при разработке финансовой стратегии фирмы является определение периода ее реализации. Продолжительность этого периода зависит в первую очередь от продолжитель 340 . ' ' ности периода формирования общей стратегии развития фирмы. Кроме этого, на него воздействуют и другие факторы, такие, как: динамика макроэкономических процессов; изменения, происходящие на финансовом рынке; отраслевая принадлежность и специфика производственной деятельности фирмы. Достаточно важное внимание в процессе формирования финансовой стратегии отводится анализу факторов внешней среды путем изучения экономико-правовых условий финансовой деятельности фирмы, кроме этого, особое внимание отводится учету факторов риска. Формирование стратегических целей финансовой деятельности фирмы является следующим этапом стратегического планирования, главной задачей которого является максимизация рыночной стоимости фирмы. Система стратегических целей фирмы должнаформироваться четко и кратко, отражая каждую из целей в конкретных показателях — нормативах. Обычно в качестве таких стратегических нормативов используются: среднегодовой темп роста собственных финансовых ресурсов, формируемых из внутренних источников; минимальная доля собственного капитала; коэффициент рентабельности собственного капитала фирмы; соотношение оборотных и внеоборотных активов фирмы и др. На основе финансовой стратегии определяется финансовая политика фирмы по конкретным направлениям финансовой деятельности: налоговой, амортизационной, дивидендной, эмиссионной и т. п. В результате разработки системы мероприятий, обеспечивающих реализацию финансовой стратегии, на фирме формируются “центры ответственности”, определяются права, обязанности и меры ответственности их руководителей за результаты реализации финансовой стратегии фирмы. Заключительным этапом разработки финансовой стратегии фирмы является оценка эффективности разработанной стратегии, которая осуществляется по нескольким параметрам. Во-первых, оценивается, насколько разработанная финансовая стратегия согласовывается с общей стратегией фирмы, путем выявления степени согласованности целей, направлений и этапов реализации этих стратегий. Во-вторых, оценивается согласованность финансовой стратегии фирмы с прогнозируемыми изменениями во внешней предпринимательской среде. В-третьих, оценивается реализуемость разработанной финансовой стратегии, т. е. рассматриваются возможности фирмы в формировании собственных и привлечении внешних финансовых ре-сурсов. ^ 341 ' В заключение оценивается результативность финансовой стратегии. Такая оценка может быть основана на прогнозных расчетах различных финансовых показателей, а также на основе прогноза динамики нефинансовых результатов реализации разработанной стратегии, таких, как рост деловой репутации фирмы, повышение уровня управляемости финансовой деятельностью его структурных подразделений и т. п. Основу перспективного планирования составляет прогнозиро тельской фирмы на рынке. Прогнозирование состоит в изучении возможного финансового состояния фирмы на длительную перс можных вариантов развития ситуаций и финансовых показателей. Важный момент при осуществлении прогнозирования — призна ние факта стабильности изменения показателей деятельности фирмы от одного отчетного периода к другому. • ' '•'& текущего планирования финансовой деятельности фирмы основывается на разработанной финансовой стратегии и финансовой политике по отдельным аспектам финансовой деятельности. Данный вид финансового планирования заключается в разработке конкретных видов текущих финансовых планов, которые дают возможность фирме определить на предстоящий период все источники финансирования ее развития, сформировать структуру ее доходов и затрат, обеспечить ее постоянную платежеспособность, а также определить структуру активов и капитала фирмы на конец планируемого периода. планирования является Результатом текущего финансового разработка трех основных документов: плана движения денежных средств; Основной целью построения этих документов является оценка финансового положения фирмы на конец планируемого периода. Текущий финансовый план составляется на период, равный одному году, с разбивкой по кварталам, так как такая периодизация соответствует законодательным требованиям к отчетности. Текущие финансовые планы предпринимательской фирмы разрабатываются на основе данных, которые характеризуют: финансовую стратегию фирмы; планируемые объемы производства и реализации продукции, а также другие экономические показатели операционной деятельности фирмы; систему разработанных на фирме норм и нормативов затрат отдельных ресурсов; действующую систему налогообложения; средние ставки кредитного и депозитного процентов на финансовом рынке и т. п. Для составления финансовых документов в процессе осуществления текущего финансового планирования важно правильно определить объем будущих продаж (объем реализованной продукции). Это необходимо для организации производственного процесса, эффективного распределения средств. Как правило, прогнозы объемов продаж составляются на три года, годовой прогноз разбивается на кварталы и месяцы, при этом чем короче период прогноза, тем точнее и конкретнее содержащаяся в нем информация! Прогноз объема продаж помогает определить влияние объема производства, цены реализуемой продукции на финансовые потоки фирмы. Прогноз объемов продаж по конкретному виду продукции может быть представлен в форме таблицы (табл. 10. 2). Таблица"" 10. 2 Прогноз объемов продаж на 2001 г. На основе данных по прогнозу объема продаж рассчитывается необходимое количество материальных и трудовых ресурсов, а также определяются и другие составные затраты на производство. С использованием полученных данных разрабатывается плановый отчет о прибылях и убытках, с помощью которого определяется величина получаемой прибыли в предстоящем (планируемом) периоде. Форма “План отчета о прибылях и убытках” представлена в табл. 10. 3. оперативные решения о возможных способах финансирования в случае возникновения дефицита этих средств. При этом план считается окончательно составленным, если в нем предусмотрены источники покрытия возможного дефицита денежных средств. Заключительным документом текущего годового финансового плана является плановый баланс активов и пассивов (по форме балансового отчета) на конец планируемого периода, который отражает все изменения в активах и пассивах в результате запланированных мероприятий и показывает состояние имущества и финансов предпринимательской фирмы. Целью разработки балансового плана является определение необходимого прироста отдельных видов активов с обеспечением их внутренней сбалансированности, а также формирование оптимальной структуры капитала, которая обеспечивала бы достаточную финансовую устойчивость фирмы в будущем периоде. План баланса, как правило, строится по следующей схеме: Активы: 4. Собственный капитал фирмы _5_. _____Итого пассивов и собственного капитала фирмы План баланса служит хорошей проверкой плана прибылей и убытков и движения наличных средств. В процессе его составления -учитываются приобретение основных фондов, изменение стоимости материальных запасов, отмечаются планируемые займы, выпуск акций и других ценных бумаг и т. п. В целом же процесс текущего финансового планирования осуществляется на предпринимательской фирме в тесной связи процессом планирования его операционной деятельности. В целях контроля за поступлением фактической выручки на] расчетный счет и расходованием наличных финансовых ресурсов предприятию необходимо оперативное планирование, котороедополняет текущее. Это связано с тем, что финансирование плановых мероприятий должно осуществляться за счет заработанных предприятием средств, что требует эффективного контроля за| формированием и использованием финансовых ресурсов. Систем! оперативного планирования финансовой деятельности заключается в разработке комплекса краткосрочных плановых заданий по финансовому обеспечению основных направлений хозяйственной деятельности фирмы. Оперативное финансовое планирование включает составление и исполнение платежного календаря, кассового плана и расчет потребности в краткосрочном кредите. В процессе составления платежного календаря решаются следующие задачи: организация учета временной стыковки денежных поступлений и предстоящих расходов предприятия; формирование информационной базы о движении денежных потоков и оттоков; ежедневный учет изменений в информационной базе; анализ неплатежей (по суммам и источникам возникновения) и организация конкретных мероприятий по их преодолению; расчет потребности в краткосрочном кредите в случаях временной “нестыковки” денежных поступлений и обязательств и оперативное приобретение заемных средств; расчет (по суммам и срокам) временно свободных денежных средств фирмы; анализ финансового рынка с позиции наиболее надежного и выгодного размещения временно свободных денежных средств фирмы. Платежный календарь составляется на квартал с разбивкой по месяцам и более мелким периодам. Для того чтобы он был реальным, его составители должны следить за ходом производства и реализации, состоянием запасов, дебиторской задолженности в целях предупреждения невыполнения финансового плана. В платежном календаре притоки и оттоки денежных средств должны быть сбалансированы. Правильно составленный платежный календарь позволяет выявить финансовые ошибки, недостаток средств, вскрыть причину такого положения, наметить соответствующие мероприятия и, таким образом, избежать финансовых затруднений. Информационной базой платежного календаря служат: Процесс составления платежного календаря можно разделить на пять этапов: Выбор периода планирования. Как правило, это — квартал или месяц, на предприятии, где часто изменяются во времени денежные потоки, возможны и более короткие периоды планирования (декады); Расчет объема возможных денежных поступлений (доходов); Олределение денежного сальдо представляет собой разность между суммами поступлений и расходов за период планирования; Подведение итогов показывает, будет ли у предприятия недостаток средств или излишек. Превышение планируемых расходов над ожидаемыми поступлениями означает недостаточность собственных возможностей для их покрытия и может являться признаком ухудшения финансового состояния. В этих случаях необходимо принять следующие меры: перенести часть непервоочередных расходов на следующий календарный период; ускорить по возможности отгрузку и реализацию продукции; ной степени говорит о финансовой устойчивости и платежеспо-| собности предприятий Для получения дополнительной прибьш эти денежные средства могут быть инвестированы в краткосроч ные ценные бумаги. Примерная форма платежного календаря 'На многих фирмах наряду с платежным календарем составляется налоговый календарь, в котором указывается, когда и какие налоги в соответствии с законодательством должно уплатить предприятие, что позволяет избежать просрочек и санкций. Некоторые фирмы разрабатывают платежные календари по отдельным видам движения денежных средств, например, платежный календарь по расчетам с поставщиками, платежный календарь по обслуживанию долга и т. п. Кроме платежного календаря на предприятии должен составляться кассовый план — план оборота наличных денежных средств, отражающий поступление и выплаты наличных денег через кассу. Кассовый план необходим для контроля за поступлением и расходованием наличных средствД(см. табл. 10. 6). (Исходные данные для составления кассового плана: предполагаемые выплаты по фонду заработной платы и фонду потребления в части денежных средств; информация о продаже материальных ресурсов или продукции работникам; сведения о командировочных расходах; сведения о прочих поступлениях и выплатах наличными деньгами. 1 350 1. Продажа за наличные 2. Погашение дебиторской задолженности 3. Доходы от других видов деятельности 4. Другие денежные поступления 1 . Оплата поставщикам (за наличные) 2. Погашение кредиторской задолженности 3. Прямая заработная плата 4. Постоянные расходы 5. Другие текущие расходы 6. НДС, акцизы и аналогичные обязательные платежи от реализации продукции 7. Экспортные пошлины8. Налоги, относимые на финансовый результат 9. Налог на прибыль 10. Налоги, уплачиваемые за счет чистой прибыли 11. Налог на прочие расходы 12. Содержание объектов социальной сферы 13. Инвестиции в основные средства и нематериальные активы 14. Выплаты из фонда потребления 15. Выплаты дивидендов 16. Прочие расходы Кассовый план должен представляться всеми предпринимательскими фирмами за 45 дней до начала планируемого квартала в банк, с которым фирма заключила договор о расчетно-кассовом обслуживании. (Кассовый план необходим фирме для того, чтобы по возможности более точно представлять размер обязательств перед работниками фирмы по заработной плате и размер других выплат. Банку, обслуживающему предпринимательскую фирму, также необходим его кассовый план, чтобы составить сводный кассовый план на обслуживание своих клиентов в установленные сроки. Использование рассмотренных систем и методов финансового планирования позволяет обеспечить целенаправленность финансовой деятельности предпринимательской фирмы и повысить ее эффективность^/ /• . 357 |
|
© 2008 |
|