 |
РУБРИКИ |
Финансовое планирование |
РЕКОМЕНДУЕМ |
||
|
Финансовое планированиеp>Расчёт заработной платы административно-управленческого персонала производится на основе должностных окладов и надбавок к ним. Зарплата повременщиков складывается исходя из часовой тарифной ставки. За счёт заработной платы соельщиков производится в зависимости от объёма выполненных работ, умноженных на ставку за единицу произведённой продукции. После расчёта затрат на оплату труда составляем смету общехозяйственных расходов, в которой отражаются все расходы, непосредственно связанные с содержанием и обслуживанием общехозяйственного персонала, общехозяйственных зданий и сооружений; рассчитываются налоги, относимые на себестоимость продукции (см. таблицу 15). Таблица 15 – Смета общехозяйственных расходовВ рублях Показатели I квартал II квартал III квартал IV квартал 2002 год Зарплата аппарата управления 321039 921039 921039 921039 3684156 Отчисления 338942 338942 338942 338942 1355768 Амортизация основных средств 781000 781000 781000 781000 3124000 Служебные командировки 34750 34750 34750 34750 139000 Содержание и ремонт зданий 2715000 2715000 2715000 2715000 10860000 Содержание лаборатории 31250 31250 31250 31250 125000 Охрана труда 69000 69000 69000 69000 276000 Подготовка кадров 2750 2750 2750 2750 11000 Канцелярские расходы 6750 6750 6750 6750 27000 Услуги банка 517500 517500 517500 517500 2070000 Налоги: на пользователей автодорог 300026 300026 300026 300026 1200104 с владельцев транспортных средств 20859 20859 земельный 190454 190454 380908 ИТОГО 5718007 5718007 5908461 5929320 23273795 Смета общехозяйственных расходов рассчитывается на основе данных 2001 года. Данная смета составляется для удобства составления отчёта о прибылях и убытках. Следующей сметой является смета общепроизводственных расходов, в которой отражаются расходы на содержание основных средств и персонала общепроизводственного назначения (см. таблицу 16). Общепроизводственные расходы также, как и общехозяйственные рассчитывается на основе данных 2001 года, являются основой для составления сметы прочих затрат. На основе сметы общепроизводственных расходов ставки смету прочих затрат, которая в дальнейшем поможет при расчёте себестоимости валовой продукции (см. таблицу 17). Для составления сметы себестоимости продукции нужно рассчитать смету материальных затрат. Расходы по строке“энергия”рассчитываются отдельно по тепло- и электроэнергии. Затраты основываются на данных 2001 года (см. таблицу 18). После расчёта всех вспомогательных смет составляется смета себестоимости валовой продукции, используя данные предыдущих смет (см. таблицу 19). Таблица 19 – Смета себестоимости валовой продукции Элемент “заработной платы” включает зарплату общепроизводственного персонала. Элемент “отчисления”отражает обязательное отчисления от затрат на оплату труда в государственные внебюджетные фонды. Размер отчислений составляет 36, 8 процентов (28 процентов– в Пенсионный фонд, 3, 6 процентов – в Фонд обязательного медицинского страхования, 5, 2 процента – в Фонд социального страхования). В элементе “амортизация”отражается сумма амортизационных отчислений на частичное восстановление основных производственных фондов. На данном этапе работы были рассмотрены цели финансового планирования и составлены необходимые в дальнейшей работе вспомогательные сметы. Финансовый план предприятия является важной частью экономического и социального развития, т. к. он базируется на его показателях, обеспечивает взаимное согласование его элементов, а также контроль за образованием и использованием материальных, трудовых и денежных ресурсов, способствует мобилизации и правильному направлению средств на дальнейшее развитие предприятия. Цели составления финансового плана: - финансовый план призван обеспечить финансовыми ресурсами предпринимательский план хозяйствующего субъекта и оказывает большое влияние на экономику предприятия; - определить пути эффективного вложения капитала, оценить степень рационального его использования; - контроль за финансовым состоянием, платёжеспособностью и кредитоспособностью. Рассмотренные выше цели финансового планирования решаются через подготовку: - отчёта о прибылях и убытках; Для составления отчёта о прибылях и убытках составим ещё ряд расчётных таблиц. Таблица 20 – Расчёт налога на содержание милиции Фонд заработной платы, рассчитанный исходя из установленного законом минимального размера оплаты труда за отчётный период Таблица 22 – Расчёт среднегодовой стоимости льготируемого имущества Показатели Данные вышеизложенных таблиц составляются на основе данных 2001 года. При составлении отчёта о прибылях и убытках данные для показателя “выручка от реализации” берём из сметы продаж, для показателя “себестоимость продукции” из сметы себестоимость валовой продукции. По строке “Управленческие расходы”отражаются расходы на содержание аппарата управления из сметы общехозяйственных расходов. Отчёт о прибылях и убытках рассчитывается с нарастающим итогом (см. таблицу 24). Полученные финансовые результаты показывают, что в 2002 году предприятие получит чистую прибыль в размере 4, 7 миллиона рублей. Следующим этапом финансового плана является составление отчёта о движении денежных средств. Он содержит в себе информацию о будущих наличных поступлениях и выплатах предприятия. Для удобства составим сначала график движения денежных средств (см. приложение 7). За приобретаемые у поставщиков сырьё и материалы ОАО “Мясокомбинат”ежегодно в отделении Сбербанка 8636 г. Благовещенска берёт краткосрочный кредит (на срок, не более 1 года). В конце года комбинат, по возможности, старается полностью рассчитаться со Сбербанком за предоставленный кредит и по процентам к нему. В 2002 году планируется увеличение дебиторской задолженности, т. к. на этот год были заключены договора, в основном, с неплатёжными предприятиями (“Благовещенская таможня”, ОРС “Талаканский”, ООО “Фауст-партнёр”). К тому же на предприятии в течение двух лет числится дебиторская задолженность Белогорской ТЭХПД. В своё время между ОАО“Мясокомбинат” и Белогорской ТЭХПД был заключён договор, согласно которому ОАО “Мясокомбинат”поставил большую партию своей продукции в размере 136 тысяч рублей, а Белогорская ТЭХПД, в свою очередь, не оказала услуги по транспортировке грузов. С персоналом организации ОАО “Мясокомбинат”рассчитывается постоянно и в полном объёме. Задержек по выдаче заработной платы нет. Расчёты с бюджетом и государственными внебюджетными фондами проводятся при наличии средств в кассе или на расчётном счёте предприятия. На основании графика о движении денежных средств составляется отчёт о движении денежных средств (см. таблицу 25). Остаток денежных средств на конец года с нарастающим итогом 234 Как видно из таблицы, к концу 2002 года в кассе и на расчётном счёте предприятия осталась сумма в размере 734 тысячи рублей, что позволит ОАО“Мясокомбинат”в следующем году при необходимости сразу рассчитываться с поставщиками, стараясь не прибегать к кредиту. Последним документом финансового плана является прогнозный бухгалтерский баланс (см. таблицу 26). Для составления прогнозного бухгалтерского баланса были использованы данные из вышесоставленных смет, а также из отчёта о прибылях и убытках и отчёта о движении денежных средств. По строке“основные средства” взяты данные из расчёта среднегодовой стоимости имущества, по строке “сырьё и материалы”излишек или недостаток соответственно складываются или отнимаются от стоимости сырья и материалов на начало периода. Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям берётся как 20 процентов от величины приобретённых в данном периоде ценностей. Данные по строкам“дебиторская и кредиторская задолженность” были взяты из графика движения денежных средств. По строке “Готовая продукция”данные взяты из сметы производства. Расчёт остатков денежных средств на конец каждого квартала проводился в отчёте денежных средств. Все составленные выше сметы и отчёты представляют собой финансовый план предприятия, который ОАО“Мясокомбинат” должен составлять ежегодно (см. приложение 8). Данный финансовый план включает в себя составление сметы продаж, производства и затратных смет по работающим цехам, на основе чего сводятся отчёт о прибылях и убытках, отчёт о движении денежных средств, а также прогнозный баланс предприятия на 2002 год. Данный финансовый план даёт возможность рассмотреть расходы по статьям затрат, произведённую продукцию–по цехам и видам продукции, также позволяет увидеть как в течение года происходит перемещение денежных средств, из чего складывается прибыль предприятия. Начиная с 2001 года предприятие наконец-то стабилизировало свою деятельность, первый раз за последние 5 лет ОАО“Мясокомбинат”получило чистую прибыль. Чтобы данная тенденция сохранялась, планово-экономическому отделу необходимо ежегодно составлять прогнозный финансовый план, чтобы отмечать положительные и отрицательные стороны предприятия, и делать всё возможное, чтобы отрицательных сторон было как можно меньше. 4. Финансовое планирование расходов на обеспечение безопасности и экологичности работы Охрана природы есть плановая система на государственных, межгосударственных и общественных мероприятий, направленных на рациональное использование, охрану и восстановление природных ресурсов, на защиту окружающей среды от загрязнений и разрушений для создания оптимальных условий существования человеческого общества, удовлетворения материальных и культурных его потребностей. Предприятия мясной промышленности являются источниками интенсивного загрязнения окружающей природной среды. В частности, ОАО "Мясокомбинат" осуществляет выбросы сточных вод, которые имеют специфический запах и бурый окрас, в ихсостав входят фенолы, щелочи, кислоты, фосфаты, хлориды и жиры. Следует отметить, что все элементы содержатся в сточных водах в пределах нормы, за исключением хлоридов, жиров и фосфатов, которые вообще не должны содержаться в данных выбросах. ОАО "Мясокомбинат" является источником загрязнения атмосферы. Выбросы предприятием, загрязняющие атмосферу, делятся на твердые, газообразные и жидкие. К твердым относятся: сажа, марганец оксид, хром оксид, никель оксид, древесная пыль. К газообразным и жидким относятся: ангидрид сернистый, углерода окись, азота двуокись, сероводород, аммиак, метил мерконтол, фенол, водород фтористый, углеводороды, свинец аэрозоль. Практически все выбросы соответствуют предельно-допустимым значениям, за исключением ангидрида сернистого, окиси углерода, азота двуокиси и аэрозоля свинца. За всеми выбросами служба охраны труда и окружающей среды ведет постоянный контроль. Из многочисленного комплекса вопросов охраны природы, первостепенное значение имеет защита от загрязняемости воздушного бассейна, почвы, почвенных вод и водоемов. В соответствии с коллективным договором ОАО “Мясокомбинат” г. Благовещенска проводит следующие мероприятия по защите окружающей среды: - организация бесперебойной и эффективной работы системы очистки и безотходной технологии с утилизацией отходов; - выпуск продукции, удовлетворяющей стандарты качества окружающей среды; - обеспечение контроля за соблюдением на предприятии экологических требований. Мероприятия по охране воздушного бассейна территории мясокомбината можно разделить на общие и частные. К общим мероприятиям по борьбе с загрязнением воздуха относятся: - бесперебойная работа систем обеспечения микроклимата (в первую очередь, приточно-вытяжной вентиляции); Частные мероприятия направлены на очистку, обеззараживание и дезодорацию воздуха. Немаловажную роль при защите окружающей среды играет озеленение. Важно отметить, что на территории мясокомбината имеются зеленые насаждения, но их недостаточно. Таким образом, в настоящее время в перечень мероприятий, проводимых предприятием по защите окружающей среды необходимо включить дальнейшее озеленение территории комбината, усиление контроля за проведением агитационно-массовой работы с работниками мясокомбината по вопросам охраны природы, решением проблемы утилизации отходов и др. Реализация мероприятий по охране окружающей среды возложена на инженера-эколога. По данным этой службы мясокомбинатом на природоохранные мероприятия в 2001 году было затрачено 918 тысяч рублей, в том числе: - на прием и очистку сточных вод - 414, 4 тысяч рублей; -на охрану окружающей среды от отходов производства и потребление - 11, 5 тысяч рублей; 4. 2. Учет затрат на обеспечение безопасности производственных процессов на ОАО “Мясокомбинат” В целях предупреждения несчастных случаев и профессиональных заболеваний должны строго выполняться общие и специальные предписания по технике безопасности, действующие в организации. В соответствии с ФЗ “Об основах охраны труда в РФ”работодатель обязан обеспечивать здоровье и безопасные условия труда; внедрять современные средства техники безопасности, предупреждающие производственный травматизм; обеспечивать санитарно-гигиенические условия, предотвращающие возникновение профессиональных заболеваний работников. На основании действующего законодательства в ОАО “Мясокомбинат” предусмотрены следующие мероприятия по охране труда: 1. Ежегодно выделять на мероприятия по охране труда средства не менее 0, 1 % суммы затрат на производство продукции (работ, услуг). В 2001 году на мероприятия по охране труда и техника безопасности было выделено 144650 рублей, что соответствует установленному нормативу. 2. На 2002 гож советом трудового коллектива ОАО “Мясокомбинат”было составлено соглашение по охране труда, где перечислены мероприятия, соответствующие, государственным нормативам по охране труда, а также предложен план основных мероприятий по улучшению условий и охраны труда в ОАО“Мясокомбинат” на 2002 год. 3. Обеспечивать работников на рабочих местах с низкой температурой комплектами одежды в соответствии с требованиями ГОСТ СОБТ 12. 4. 084-80 и 12. 4. 088-80. В целях создания нормального температурного режима использовать локальные источники тепла. 4. Содержать в порядке территорию, соблюдать требуемые габариты проходов, проездов, обеспечить безопасность при эксплуатации транспорта на территории и в цехах мясокомбината. 5. Организовывать в установленные сроки проведение медицинских осмотров: обязательных (при поступлении на работу) и периодических - работникам, занятым на тяжёлых работах и на работах с вредными условиями труда, согласно перечня профессии (Постановление от 17. 09. 94 года № 290 г. Москва). 6. Согласно Постановления Министерства труда и социального развития РФ от декабря 1997 года в ОАО“Мясокомбинат”составлен перечень норм бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты в зависимости от занимаемой должности. 7. По статье 221 Трудового кодекса РФ ОАО “Мясокомбинат”обязано выдавать бесплатно смывающие и обезвреживающие средства для работающих на местах, где возможно действие на кожу вреднодействующих веществ. 8. Предоставлять работникам, занятым на работах с вредными и опасными условиями труда, льготы и компенсации: дополнительный отпуск в соответствии со списком производств, в которых даёт право на дополнительный отпуск (Постановление от 25. 10. 94 года № 290 П-22 г. Москва) молоко и другие равноценные пищевые молоко и другие пищевые продукты, утверждённые Минздравом СССР от 04. 11. 1987 года № 4430-87. 9. Выплачивать единовременное денежное пособие работникам (членам их семей) за возмещение вреда, причиненного их здоровью, в результате несчастного случая или профессионального заболевания, при исполнении трудовых обязанностей в случаях: - гибели работника (оплату счетов и расходов, связанных с погребением); - получением работником инвалидности; - утраты работником трудоспособности, не позволяющей выполнять трудовые обязанности по прежнему месту работы– согласно статье 11 ФЗ “Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний”. 10. Выплачивать за счет средств организации ежемесячное денежное пособие детям, потерявшим кормильца (каждому ребенку), до достижения ими 18 лет, а в случае продолжения учебы– до 23 лет (статья 10 ФЗ “Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний”). Совместно с уполномоченными лицами по охране труда организовывать контроль за состоянием условий и охраны труда в цехах и на территории предприятия. Ежегодные расходы на охрану труда состоят из трех видов затрат: внедрение мероприятий, направленных на улучшение условий труда и повышение его безопасности; льготы и компенсации в связи с неблагоприятными условиями труда; возмещение последствий неблагоприятного воздействия условий труда на работающих. Затраты, направленные на улучшение условий труда и повышение его безопасности на предприятии, состоят из двух основных статей: приобретение одежды, обуви и других средств индивидуальной защиты и предохранительных приспособлений; номенклатурные мероприятия, предусмотренные соглашением по охране труда. Затраты на спецодежду, спецпитание, возмещение причиненного ущерба обошлись предприятию в 2001 году в 880 тысяч рублей, а именно на спецодежду и спецпитание израсходовали 590 тысяч рублей, а на возмещение причиненного работникам ущерба– 290 тысяч рублей. Согласно закону “Об охране окружающей среды”, осуществление таких видов хозяйственной деятельности, как переработка скота, производство мясопродуктов должны выполняться по утвержденным проектам, имеющим положительные заключения государственной экологической экспертизы, с соблюдением требований в области охраны окружающей среды, а также санитарных требований, норм и правил. При осуществлении производства принимаются меры по охране окружающей среды, восстановлению природной среды, благоустройству территорий в соответствии с законодательством Российской Федерации. Негативное воздействие на окружающую среду является платным. Формы оплаты за негативное воздействие на окружающую среду определяются федеральными законами. В соответствии с законом Российской Федерации“Об охране окружающей среды”от 19. 12. 91 года № 2060-1 предусмотрена оплата плата за загрязнение окружающей среды, которая взимается за выбросы, сбросы, сборы загрязняющих веществ, размещение отходов и другие виды загрязнения в пределах установленных лимитов и сверх установленных лимитов, расчёт которых ведётся согласно“Инструктивно-методических указаний по взиманию платы за загрязнение окружающей среды”: |
|
© 2008 |
|