Общеэкономические статьи - (книга)

Общеэкономические статьи - (книга)

Изменилось и действие механизма динамического накопление, т. к. в связи с ростом рыночных посредников, накопленные средства стали все в больших объемах оседать и у финансовых и у торговых посредников рынка. В тоже время интересы экономического развития требовали использования средств динамического накопления вне сферы воспроизводства - в научно-технической сфере, сфере образования, здравоохранения и др. Это мог сделать только один орган управления третьего уровня - государство, а значит задачи, цели и средства динамического накопления значительно изменились. Формула Д. Кейнса "сбережение = инвестиции" перестала работать. Инвестиции стали регулироваться государством путем законодательного регулирования инвестиционных отчислений. Но мы пришли к рассмотрению теории накопления в результате анализа ярусного структурного построения в распределении денежных доходов потребителя. Каким же образом ярусность влияет на механизм накопления, о котором мы столько рассказали?

Ярусное распределение денежных доходов - это структурное построение накопителя первого уровня, т. е. накопителя платежных денег и только платежных. Оно возникает и в результате естественного и в результате искусственного построения ярусов. Ярусы эпохи феодализма, о которых мы говорили, были ярусами, построенными искусственно на основе политической иерархии как результат формирования государственных управляющих структур, опирающихся на силу власти. Эти властные структуры действовали в своих личных интересах, мало заботясь о развитии экономики, а потому и тормозили экономическое развитие. Буржуазные революции, прогремевшие во многих цивилизованных странах в 18-19 веках, были результатом этого торможения и во многом были направлены на ликвидацию искусственной ярусности в распределении денежных доходов. Однако сами победители в этой революции - буржуазия, т. е. производители второго уровня, стали в результате естественного течения экономических процессов хозяевами экономического яруса, который будучи вторым в экономическом плане, занял господствующее положение в накоплении оборотных средств и распределении денежных доходов. Кризисы перепроизводства, которыми охарактеризовались результаты деятельности "победителей", свидетельствуют о том, что они не понимали за что же они боролись.

Переход общества в постиндустриальную эпоху с его гигантской сферой услуг привел к формированию дополнительной ярусности, к появлению яруса многочисленных рыночных посредников, который, находясь на пути движения оборотных и платежных денежных средств, образует специфический ярус денежных доходов, оказывающий огромное воздействие на денежное обращение, о чем мы уже неоднократно говорили, главным образом путем накопления. * * *

Особо надо остановиться на вопросе отношения накопления к прибыли. Сегодня в экономике прибыль принято выражать в денежной форме, что вносит очень много путаницы как в теорию, так и в практику экономики. Такое измерение понятно с той точки зрения, что реальная материальная прибыль, т. е. прибавочный продукт всегда представляет собой информацию, которая не может ничем измеряться, кроме стоимости. Но деньги выражают не стоимость, а цены товаров, которые имеют переменный характер, часто страдают субъективизмом, да еще выражаться в произвольных национальных единицах. Экономистам приходится изобретать всякие системы индексации, пересчета, эквивалентности и т. д. , которые сами по себе весьма субъективны. К тому же цена формируется на основе относительной стоимости, а потому абсолютная прибыль вообще никем не учитывается.

Что же в этом плане предлагает информационная теория экономики? Прежде всего она утверждает, что прибыль всегда выступает в виде

продукта общественного труда, а денежные накопления, не являясь прибылью, на определенном отрезке времени являются информацией, которая может влиять на распределение получаемой прибыли, т. е. на направленность движения товаров к тому или иному потребителю. При этом надо различать прибыль абсолютную и прибыль относительную, прибыль общественную и прибыль индивидуальную. Прибыль есть реализация прибавочной стоимости в двух ее формах - абсолютной и относительной. При этом абсолютная общественная прибыль характеризуется не количеством выплавляемой стали или приростом производства обуви, не ростом обеспеченности населения жильем или автомобилями, абсолютная общественная прибыль - это количество людей высвобождаемых в результате энергетического и информационного обеспечения труда из сферы воспроизводства. Именно количество людей, которое объективно высвобождается из сферы воспроизводства, характеризует результат накопления национального богатства общества, являясь обобщающим целевым показателем эффективности экономики в целом. К сожалению, правильно распоряжаться этим все возрастающим богатством человечество еще не научилось за что и наказывается кризисами, спадами, депрессиями и все возрастающим эффектом В. Петти. Индивидуальную абсолютную прибыль получает сегодня каждый житель цивилизованной страны, совершенно не задумываясь, чем он обязан многим поколениям современной цивилизации.

Любой человек сегодня, просыпаясь в мягкой постели, одеваясь, умываясь и завтракая, не задумывается, что все эти блага абсолютная прибыль. Обыватель, садясь за руль собственного автомобиля, твердо уверен, что он заработал его своим трудом, и даже не пытается понять, почему его дед, например, который в отличии от него работая во времени в два раза больше, а по физическим затратам еще значительнее, не мог даже мечтать о своей повозке с лошадью, не то что об автомобиле. Так же как любой производитель второго уровня, т. е. капиталист, как их сегодня называют экономисты, уверен, что его жизненные блага творит "его капитал". И если, изучая экономические теории современности, он кое-как может объяснить, почему телевизор, который изготавливает его завод обходится ему по себестоимости 30 долларов, а по оптовым ценам он продает его за 100 - 150 долларов, то вопрос о происхождении этого телевизора, т. е. о тех общественных затратах труда тысяч людей во всем мире, которые шаг за шагом создавали это научное достижение, его совершенно не интересует. По крайней мере, он уверен, что это не имеет никакого экономического отношения к его бизнесу.

Информационная теория показывает, что создавая в процессе труда абсолютные стоимости информации, заложенной в продуктах общественного труда, каждое поколение людей получает их по своей относительной стоимости. Относительная общественная прибыль - это относительная стоимость ВВП, т. к. весь валовый внутренний продукт сегодня в развитых странах производится благодаря использованию внешних источников энергообеспечения с учетом информационного обеспечения в виде знаний. Однако относительная индивидуальная прибыль состоит в отличии от общественной только из потребительских товаров, которые суммируясь и образуют национальный доход общества.

Разница между валовым внутренним продуктом и национальным доходом есть проявление абсолютной общественной прибыли. Эта разница в стоимости создается за счет роста национального дохода при сокращении численности людей, создающих национальный доход в виде потребительских товаров. Именно благодаря абсолютной общественной прибыли появляется возможность воспроизводства средств производства, стоимость которых и определяет разницу между ВВП и НД.

Измерять эту дополнительную относительную стоимость в платежных деньгах, покупательная способность которых определяется на рынке потребительских товаров, приходится только потому, что их общественная цена равна сумме цен потребительских товаров, которые приобретают люди, занятые в производстве средств производства. Именно по этому при подсчете НД приходится из ВВП исключать величину амортизационных отчислений, т. е. подразумевается, что суммарная заработная плата людей, занятых в воспроизводстве средств производства должна быть равна сумме установленных обществом амортизационных отчислений.

    ЗП всп = А (7-1) , где

ЗП всп - ЗП работников сферы воспроизводства средств производства; А - сумма амортизационных отчислений.

Выражение (7-1) позволяет сделать несколько важных экономических выводов: 1. Воспроизводство средств производства обеспечивается обществом за счет выделения определенной части национального дохода в виде амортизационных отчислений. Амортизационные отчисления - главный источник инвестиций для воспроизводства средств производства.

2. Любые инвестиции в производство средств производства могут быть использованы только в том случае, если они обеспечены соответствующим производством потребительских товаров. 3. Государственное регулирование нормы амортизационных отчислений и контроль за использование амортизационных накоплений - важнейшее условие управления экономическим развитием общества. 4. Норма амортизационных отчислений определяется количеством людей, занятых в сфере воспроизводства средств производства и величиной их суммарной заработной платы:

    N
    N ам. от. = ----- * 100 % (7-2) , где
    М

N ам. от. - норма амортизационных отчислений как величина от НД, выраженная в процентах;

N - количество занятых в сфере воспроизводства средств производства; М - количество занятых людей в народном хозяйстве.

5. Не может быть "ускоренных" или замедленных амортизационных отчислений, т. к. величина этих отчислений никак не связана с физическим износом средств производства, а определяется экономической необходимостью постоянного роста национального общественного богатства. 6. Невыполнение условий 7-1, 7-2 ведет к нарушению нормального экономического развития общества.

7. Амортизационные отчисления, выступая в денежной форме, представляют ничто иное как узаконенное обществом средство перераспределения общественной относительной прибыли. Амортизационные отчисления далеко не единственная форма денежного перераспределения прибыли. Именно деньги обслуживают всю гамму способов перераспределения общественной прибыли, изобретенных человечеством за время существования цивилизации. Если К. Маркс называл Адамовым яблоком миф о первоначальном накоплении капитала в денежной форме, полагая его благовидным предлогом, за которым люди питаются спрятать свои эгоистичные устремления, то самым крупным таким "яблоком" является миф о самом "капитале", как о средстве, дающим какую-то относительную прибыль, или, по крайней мер, факторе, создающем относительную стоимость. С момента появления денег мало кто старался разобраться в их сущности, но все и теоретики и практики прекрасно понимали, что если вложить деньги в "капитал", то они обеспечивают получение прибыли. Капитал, рента, арендная плата и дивиденды, как и различного вида налоги - все это средства и методы перераспределения общественной относительной прибыли или национального дохода. Однако это отнюдь не означает, что все эти выработанные за века средства и методы перераспределения относительной общественной прибыли всегда служили и служат только делу обогащения отдельных индивидуумов или каких-то социальных групп. На примере амортизационных отчислений мы хотели показать, что такое перераспределение, пусть экономически до конца и не осознано, крайне необходимо обществу. Более того с ростом экономики перераспределение начинает играть все более и более значительную роль. При этом в его осуществлении особую роль играют налоги государственная система налогообложения.

Таким образом, динамическое денежное накопление не допускает длительного "нахождения" денежных средств в состоянии покоя, которым обычно характеризуют денежную прибыль как богатство, ибо оно вообще не является богатством. Деньги должны накапливаться только в объемах, достаточных для их дальнейшего использования как средства, обеспечивающего продвижение товаров. Именно наблюдая за накоплением денег во всех денежных накопителях, т. е. накопление у потребителей первого уровня, накопление оборотных средств, накопление амортизационных отчислений можно определить "здоровье" экономики и выработать меры по предотвращению "осложнений". Можно привести два характерных примера реакции государства на избыток накопленных средств у населения. Первый пример. В США, в результате милитаризации экономики во Второй мировой войне естественно возник неудовлетворенный спрос населения на потребительские товары, что привело к значительным денежным накоплениям у потребителей первого уровня. Назревал экономический кризис. Однако. благодаря своевременным законодательным мерам государства по льготному использованию денежных средств в ипотечных финансовых институтах, возник строительный бум. Мощное жилищное строительство быстро поглотило избыток денежных средств у населения не допустив кризиса, а наоборот оживив экономику, обеспечив экономический подъем. Второй пример. В России в результате милитаризации экономики в период после Второй мировой войны и недостаточного производства продуктов питания и других продовольственных товаров у населения, как и в США, появилось большое количество накопленных денег. Однако так называемые реформаторы экономики на нашли ничего лучше, как путем "либирализации цен" менее, чем за год, превратить эти сбережения в "дым", т. к. из-за голопирующей инфляции эти накопления полностью обесценились. Таким образом, экономика лишилась мощных инвестиционных средств, что усугубилось обесцениванием оборотных средств предприятий, и "провалилась" в глубочайший экономический кризис, побив показатели Великой депрессии.

Денежные накопления - барометр экономики, но его показания надо не только "уметь читать", но и правильно использовать в процессе государственного регулирования экономики. * * *

Рассмотрение структуры объектов и субъектов системы управления экономикой на третьем уровне показывает все возрастающую роль государства в управлении экономическими процессами по мере экономического развития современной цивилизации. Мы определили, как минимум, девять важнейших государственных функций в управлении экономическими процессами. 1. Управление потоком живого труда.

2. Организация накопления денежных средств для перераспределения национального дохода между различными сферами труда, в том числе в интересах регулирования потока живого труда. 3. Контроль за сохранением и накоплением национального богатства общества путем юридической защиты материального накопления, а также законодательного регулирования амортизационных отчислений.

4. Контроль за функционирование денежного обращения с целью предотвращения спекулятивного перевода оборотных средств в платежные и возникновения денежной инфляции.

5. Контроль за ценообразованием на основе энергетических затрат и информационного обеспечения труда и за заработной платой в целях постоянного сохранения товарного баланса - основы предотвращения инфляции. 6. Заказ товаров коллективного пользования.

7. Юридическая и организационная защита информационных, интеллектуальных общественных товаров и продуктов труда. 8. Контроль за ярусным распределением доходов.

9. Организация и контроль за использование потока внешнего энергообеспечения в сфере воспроизводства как потока замещающего живой труд, определяющего рентабельность производства.

Почти все эти важнейшие функции управления экономикой со стороны государства решаются главным образом по средством одного и того же функционального механизма - механизма налогообложения. Налогообложение с последующим распределением полученных денежных средств - главное средство управления экономикой со стороны государства, т. е. концепция управления экономикой со стороны государства базируется на перераспределении национального дохода путем перераспределения денежных доходов товаропроизводителей из сферы воспроизводства в другие сферы общественного труда. Четкое понимание концепции налогообложения позволяет создать основы теории налогообложения. Прежде всего становится ясен смысл и величина налоговой базы, т. е. суммы денежных средств, относительно которой определяется общая величина необходимых налоговых поступлений - это денежное выражение национального дохода. Если обозначить величину необходимых налоговых поступлений как Нп, то Нп = НД * Кн. о , где

    НД - денежное выражение национального дохода;
    Кн. о - коэффициент налогообложения.

Коэффициент налогообложения вычисляется, исходя из численности людей занятых во всех сферах труда с учетом взрослого нетрудоспособного населения. Если общее количество взрослого населения в стране равно "М" , то М = N + N + N (7-3) , где

N - общее количество людей, занятых в сфере воспроизводства, объединенной со сферой услуг; N - общее количество людей, занятых вне сферы воспроизводства, т. е. в научно-технической, образовательно сфере, сфере управления, здравоохранения, сфере культуры - всех участников общественного труда, деятельность которых финансируется государством;

N - общее количество нетрудоспособных людей, т. е. пенсионеров, инвалидов и других людей, которые в силу объективных причин не способны участвовать в общественном труде. Тогда: N + N N

    Кн. о = ------- (7-4); или Кн. о = 1 - ----- (7-5).
    М М

Исходя из данных приведенных в таблице 7-1, в настоящее время в развитых странах мира коэффициент налогообложения должен составлять величину 0, 5 - 0, 7 и возрастать с развитием экономики. Действительно Кн. о - это практически значение нормы абсолютной общественной прибыли, которая непрерывно возрастает с развитие экономики, характеризуя все большее количество людей, высвобождаемых из сферы воспроизводства.

Если сравнить теоретические данные с реальным положением дел в развитых странах мира, то сегодня оно характеризуется следующими показателями перераспределения государством ВВП в денежном выражении: Япония - 1/3, Франция, Нидерланды, Норвегия, Россия - примерно 1/2, Швеция - около 2/3. В США в 1987 году этот показатель был ниже 30% (27, 7), но с учетом дефицита государственного бюджета, составлявшего 150 млрд. дол. , что для закрытой экономической системы равноценно скрытому налогообложению, он превзошел 30%. Что касается "нестыковки" с теорией, по которой в США, как самой экономически развитой стране мира, коэффициент налогообложения должен быть самым высоким, то все объясняется очень просто: значительная часть работающих вне сферы воспроизводства в США искусственно включена в эту сферу в качестве рыночных посредников, а остальная часть сферы услуг в США, куда искусственно отнесена сфера образования, здравоохранения, большая часть научно-технической сферы, финансируется на основе ярусного перераспределения доходов.

Это сократило заботы государства, но и увеличило проблемы функционирования в этих сферах. Ведь сфера услуг искусственно увеличивает цены на товары и услуги, ибо только таким путем эта сфера может перераспределить общественный национальный доход, а это означает потенциальный источник инфляции, на который государство не может воздействовать, т. к. нет объективных критериев в оценке цен в названных сферах. Однако рост сферы услуг как в составе сферы воспроизводства, так и вне ее, экономическая реальность, с которой необходимо считаться, в том числе и при рассмотрении вопросов налогообложения. Кроме того, необходимо учитывать и экономическую неоднородность собственно сферы воспроизводства. В сфере воспроизводства, как мы знаем есть и отрасли воспроизводящие средства производства, т. е. мы должны рассчитывать коэффициент налогообложения с учетом N = N + N + N (7-6), где

N - общее число занятых в сфере воспроизводства с учетом включения в нее сферы услуг; N - общее число занятых в сфере воспроизводства средств потребления; N - общее количество занятых в сфере воспроизводства средств производства; N - общее количество занятых в рыночной сфере услуг, т. е. в сфере услуг торговых и финансовых посредников.

Такое подразделение сферы воспроизводства совершенно необходимо, т. к. разная экономическая стоимостная значимость субъектов, входящих в сферу воспроизводства, предопределяет различный подход к ним при налогообложении. К сожалению, в настоящее время в России, например, ничего подобного при налогообложении не делается. Более того, гордостью налоговой службы России, как следует из предисловия руководителя Государственной налоговой службы РФ к Сборнику нормативных налоговых документов, является "фундаментальный принцип обеспечения равных требований со стороны государства ко всем хозяйственным субъектом, а также создание равных условий для использования субъектами заработанных ими средств".

    Что же подвергается налогообложению в России?

В том же издании читаем: "Объектами налогообложения являются доходы (прибыль), стоимость определенных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущество юридических и физических лиц, передача имущества, добавленная стоимость продукции, работ и услуг и другие объекты, установленные законодательными актами" (ст. 5 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы"). При такой формулировке, учитывая, что в законе не разъясняется сущность упомянутых категорий, как то: доход (прибыль), имущество, добавленная стоимость, операции с ценными бумагами и т. д. , налогом можно облагать кого угодно и как угодно, а точнее, как скажут государственные чиновники, издавая подзаконные акты. Немудрено, что при таком законе о налогообложении налоги из мощного инструмента управления экономикой страны превращаются в мощное средство дезорганизации экономических процессов.

Налогообложение должно строиться прежде всего, исходя из доходов объектов налогообложения и их отношения к производимой ими общественной стоимости как к результату общественного труда. Объектом налогообложения должны быть денежные доходы физических и юридических лиц. При этом под физическими лицами понимаются все участники общественного труда, а также другие лица, участвующие на законных основаниях в распределения и перераспределении национального дохода страны. А под юридическими лицами - предприятия и организации, объединяющие двух или более участников общественного труда или других лиц для производства товаров, услуг и других необходимых обществу продуктов труда, услуг, а также участвующие на законном основании в перераспределении общественного национального дохода. В информационной теории экономики мы их называли соответственно производителями - потребителями первого и второго уровня. Но так как система налогообложения выходит за рамки сферы воспроизводства и распространяется на всех участников общественного труда, то "физические и юридические лица" название в этом случае более полное. Денежный доход всегда выступает в платежных денежных средствах, т. е. в средствах, на которые можно приобретать потребительские товары, и до тех пор, например, пока оборотные денежные средства не переходят через заработную плату или другим законным путем в платежные деньги они не могут являться объектом налогообложения. На первый взгляд такие налоги, как налог с оборота и налог на добавленную стоимость, входят в противоречие с указанным требованием. Правда, налог с оборота в последнее время повсеместно заменяется налогом на добавленную стоимость с целью исключения многократного налогообложения сырья и материалов. Но и налог на добавленную стоимость внешне выглядит как налог на оборотные средства, ибо изымается в денежной форме из оборотных денег юридических лиц, производящих товары или услуги. При этом налогообложение, как изъятие денежных средств, производится до перехода оборотных средств в платежные деньги. При этом забывают, что эти средства были увеличены на определенную законом величину путем завышения цены производимой продукции или услуг, что эквивалентно приему перераспределения доходов, о котором мы подробного говорили, разбираясь с формирование амортизационных отчислений. Таким образом, и амортизационные отчисления и налог на добавленную стоимость (налог с оборота) реализуют один и тот же механизм перераспределения доходов, только первые - в пользу товаропроизводителей второго уровня, а последние - в интересах государственного перераспределения доходов. И амортизационные отчисления и налог на добавленную стоимость относятся к так называемым скрытым налогам, хотя первый экономисты считают "доходом на капитал", а второй объявляют налогом, собираемым абсолютно со всех потребителей, а потому "несправедливым" налогом. Такой взгляд на найденный опытным путем механизм "скрытого налогообложения" совершенно неверен, т. к. именно такое "налогообложение" не нарушая уравнения товарного баланса, позволяет перераспределить национальный доход между участниками общественного труда, что далеко не всегда получается при других способах налогообложения.

Однако действие этого принципа ограничены и не могут применяться ко всем субъектам налогообложения.

Для наглядного представления особенностей налогообложения различных субъектов экономики на рис N 7-9 представлена модель распределения денежных доходов с учетом структуры потребителей как субъектов экономики. Как видно из модели рис N 7-9, система распределения денежных доходов состоит из трех ярусов, соответствующих первичному, вторичному и третичному распределению доходов.

В первичной распределении денежных доходов участвуют производители второго уровня, государство, производители первого уровня, которые в отдельных случаях могут получать доходы непосредственно с рынка и часть сферы услуг (сфера услуг первого яруса), состоящей из торговых и финансовых посредников рынка.

Государство при первичном распределении доходов использует налоговую систему I, которая включает в себя механизм вмешательства государства в ценообразование, путем законодательного увеличения цен на определенные виды товаров, т. е. систему, известную под названием "скрытого налогообложения", включающую "налог с оборота", "налог на добавленную стоимость" и акцизы. Считается, что все покупатели товаров, цены на которые увеличены благодаря действию налогового закона, платят скрытый налог. На самом же деле при первичном распределении доходов, где действуют эти налоги, никто ничего не платит - все только получают. Платить будут потом, при покупке товаров, но это уже следующий момент движения денежных средств, момент, когда полученные денежные доходы реализуются в материальные, т. е. реальные, доходы и тогда действительно реальный доход будет определяться тем, сколько и каких товаров приобретает владелец денежных доходов, а скрытые налоги здесь совершенно не причем. Статистическое рассмотрение экономических процессов и здесь порождает путаницу. Есть еще одна особенность в понимании налога на добавленную стоимость (налога с оборота). Сегодня считается, что этим налогом можно облагать практически любые товары и услуги. Стоимостное рассмотрение налогообложения или, как мы сказали, рассмотрение отношения объектов налогообложения к производимой общественной стоимости показывает, что это мнение сугубо ошибочное.

Во всех развитых странах стали переходить от налога с оборота к налогу на добавленную стоимость только потому, что при обложении этим налогом всех продуктов труда, происходит многократное налогообложение одной и той же продукции. Например, при налогообложении продукции рудника железной руды, затем доменного производства, затем сталелитейного завода, затем прокатного производства, затем трубного завода по изготовлению труб из проката, затем транспортных перевозок труб (а возможно еще и транспортных перевозок всех остальных компонентов), затем организации, построившей из этих труб нефтепровод, - получается, что руда становится "золотой". Но самое главное, чего, к сожалению, до сих пор не смогла обосновать экономическая наука, - это то, что все перечисленные компоненты, необходимые для производства нефтепровода, как и само строительство нефтепровода облагать налогом с оборота, или налогом на добавленную стоимость совершенно бессмысленно практически и вредно экономически. Чтобы это понять, надо четко уяснить назначение "скрытого" налогообложения или, как мы его назвали на рис N 7-9, налоговой системы первого рода. Это перераспределение национального дохода! Но трубопроводы, как и все остальное производство группы А, не входят в национальный доход, продукция группы А составляет национальное богатство, а потому его невозможно и нельзя перераспределять. Обложение производств группы А и "налогом с оборота" и "налогом на добавленную стоимость" ведет к ненужному завышению цен как на эту продукцию, так и на продукцию группы Б, за счет которой она оплачивается обществом, а значит опять-таки к двойному налогообложению и нарушению товарного баланса.

Вообще продукцию сырьевых отраслей подвергать "скрытому" налогообложению нецелесообразно, т. к. , с одной стороны, невозможно различить сколько, например, руды пойдет в производство группы А, и сколько в производство группы Б, а с другой стороны, - в этом и нет необходимости. Просто ставки налогообложения первого рода надо вычислять без учета цены руды в национальном доходе, т. к. она там в списках закупленных потребительских товаров никогда не значится. Т. е. при правильном налогообложении налогами первого рода, как бы их не называли, необходимо увеличить цены только на конечную продукцию, т. е. те товары, которые приобретаются потребителями I уровня на свои денежные доходы. При этом ставка налогов первого рода должна рассчитываться из реального коэффициента налогообложения, т. е. (см. рис N 7-9) исходя из количества людей, занятых в сферах общественного труда, финансируемых из госбюджета, и социальных расходов правительства. Отсюда понятна разница в объемах перераспределения государством национального дохода в различных странах мира, о чем мы говорили ранее. В США, например, где большая часть сферы здравоохранения, образования, социального обеспечения переведена на "самообеспечение" в качестве сферы услуг третьего яруса или другим путем, налог с оборота занимает относительно небольшую долю поступлений в бюджет и объема налогообложения ниже, чем в странах с другим порядком финансирования внепроизводственных сфер.

Казалось бы, что с помощью налогообло жения первого рода государство может решить все проблемы перераспределения национального дохода, не прибегая к налогообложению второго рота, т. е. не облагая налогом первично перераспределенные доходы. Для того, чтобы понять, почему это сделать нельзя, надо рассмотреть перечень потребителей, изображенный на рис N 7-9. В их числе мы видим и само государство. Это не удивительно, ибо мы помним, что государство является "покупателем" товаров коллективного пользования, а для этого все участники общественного труда должны оплачивать общественно необходимые товары и это единственно справедливое условие их приобретения. Однако государство закупает не только товары коллективного пользования, оно закупает огромный ряд товаров, относящихся к группе А по своему экономическому смыслу, хотя и не всегда входящих в состав национального богатства. Первое место среди этих товаров занимает оружие и военная техника, а также техника и сооружения, обеспечивающие функционирование государственного аппарата управления, полиции, средства обеспечения фундаментальных исследований и т. д. Перечень этих товаров в развитых странах непрерывно возрастает, в США например, он не снижается ниже 20 процентов от национального дохода. Эти средства нельзя получить за сет перераспределения национального дохода, т. к. значительная часть из них сами по себе являются национальным доходом, хотя производство вооружения, например, можно было бы обеспечить и как бюджетное финансирование специфической сферы группы А. Однако поскольку предприятия, которые производят оружие и военную технику, как правило, выпускают и потребительскую продукцию, такое решение экономически не целесообразно. Кроме того, и это самое главное, налоги второго рода обеспечивают контроль со стороны государства за уровнем заработной платы, а точнее денежных доходов населения, что является важным средством обеспечения товарного баланса в стране. Вот почему все потребители, представленные на рис N 7-9 облагаются подоходным налогом, который и обеспечивает расходы государства как потребителя.

Правда сегодня различают налог на физических лиц, который называют подоходным налогом, и налог на юридических лиц, под которым имеют ввиду потребителей второго уровня, называя его налогом на прибыль. Мы уже много говорили о так называемой прибыли, показывая, что это всего лишь часть дохода производителей второго уровня, входящая в состав относительной стоимости и представляющая собой результат реализации рентабельности. При этом надо понимать, что если производители второго уровня потребительских товаров получают эту прибыль естественным путем, то производители второго уровня товаров средств производства только за счет перераспределения прибыли из сферы товаров группы Б. Но в том и в другом случае прибыль производителей второго уровня относится к динамическому накоплению, а это значит, что ее искусственное длительное сбережение недопустимо. Поэтому налогом должна облагаться нераспределенная прибыль, что и обеспечит необходимое для экономики движение денежных средств. При этом нельзя забывать о перераспределении национального дохода за счет амортизационных отчислений, не допуская обложение налогом этих средств, а с другой стороны, не допуская получения непосредственной прибыли за счет амортизационных отчислений. Таким образом, налогообложение надо рассматривать как перераспределение денежных доходов с учетом прежде всего существования двух видов денег. При этом перераспределение оборотных денег принципиально отличается от перераспределения денег платежных. Перераспределение оборотных денег производится с помощью специального механизма налогообложения первого рода, сущность работы которого - увеличение цен потребительских товаров с распределением полученных от увеличения денег между потребителями первого уровня в качестве платежных денег. Неважно как называется механизм перераспределения доходов, если - это перераспределение оборотных денег - это работает механизм первого ряда, увеличивающий стоимость товарной продукции для перераспределения доходов. Это и налог на добавленную стоимость, и налог с оборота, и амортизационные отчисления, и начисления доходов акционерам, как вид рантье-дохода, и увеличение цен торговыми и финансовыми посредниками. Особое место среди этого перераспределения занимает налог на нераспределенную прибыль производителей второго уровня. На первый взгляд этот налог выпадает из перечисленного ряда, т. к. не связан с увеличением цен на выпускаемые производителями товары. Но это только видимое отсутствие взаимосвязи, ибо все перераспределение оборотных денег взаимоувязано, а потому и нераспределенная прибыль есть результат искусственного увеличения цены. Вопрос только в том, чтобы суммарная нераспределенная прибыль не оказалась причиной нарушения товарного баланса, а так же в том чтобы она явилась причиной сокращения других составляющих первичного распределения доходов.

Первичное распределение имеет огромное экономическое значение во многом определяющее функционирование экономики в целом. К этому перераспределению относится и механизм перераспределения доходов, о котором мы говорили как о дереве доходов в предыдущей главе. Короче говоря, теория налогов - это один из разделов экономической теории распределения доходов со всеми ее объективными и субъективными механизмами. В этой теории можно разобраться только понимая функционирование экономики как единой многофункциональной системы. Например, никогда нельзя забывать о том, что все распределение доходов процесс динамический, а экономики не может функционировать без авансирования живого труда. Только тогда можно объяснить как перераспределяют оборотные средства рыночные посредники второго уровня и почему их нераспределенная прибыль оказывает негативное воздействие на экономические процессы.

Задача первичного перераспределения доходов состоит не только в том, чтобы перераспределить доходы общества в другие сферы труда, но и предотвратить избыточное накопление оборотных средств, которое ведет к спадам и кризисам в экономике.

В первичном перераспределении доходов государство всегда со времен начала своего возникновения выполняло главную регулирующую роль, которая усложнялась и усиливалась по мере экономического развития цивилизации, а значит возрастала и ответственность государственных структур за экономическое развитие той или иной страны.

Вторичное распределение доходов - это распределение платежных денежных средств, т. е. средств полученных потребителями второго уровня из различных источников, представленных на рис N 7-9, но уже преобразованных в платежные средства в интересах прежде всего авансирования живого труда в различных сферах общественной деятельности.

Налоги вторичного распределения доходов назвали налогами второго ряда - эти налоги носят фискальный, ограничивающий характер. В процессе этого налогообложения не только решаются задачи обеспечения закупок товаров коллективного пользования и общественного спроса, но задача сглаживания неравномерности доходов различных физических лиц путем дифференциального налогообложения, зависимого от величины дохода.

Сюда относится прежде всего подоходный налог на потребителей первого уровня, но и все остальные налоги, как бы они ни назывались: налог на имущество физических лиц, налог на транспортные средства, налог на землю, налог с продаж ( хотя он увеличивает цену покупаемого товара! ) и т. д. - все это разные приемы одного и того же процесса - накопления платежных средств государством для выполнения государственных закупок товаров и услуг с учетом дифференциального подхода к налогообложению. Понятно, что вторичное распределение доходов распределяет все тот же национальный доход, что и первичное распределение, т. е. стоимостное содержание национального дохода после первичного распределения не изменилось, но изменилось его денежное содержание, т. к. доход перешел в другую денежную форму и его перераспределение между как участниками всех сфер общественного труда, так и людьми, не занятыми в труде по различным причинам. На понятии национальный доход мы должны остановиться отдельно. В отличии от традиционного понимания национального дохода информационная экономика понимает под этим понятием, как мы уже говорили, расходы населения страны на приобретение потребительских товаров в течении рассматриваемого года. Все остальные компоненты, которые сегодня включают в состав национального дохода и прежде всего стоимости, а точнее цены, производственных товаров приводят к повторному счету, т. к.

представляют собой реализацию прибавочной стоимости. Даже государственные закупки потребительских товаров при включении их ценности в состав национального дохода приводят к повторному счету. Сложность в понимании этого вопроса состоит в том, что, как мы показали на модели рис N 7-9, национальный доход не только формируется в динамике, но и в ходе перераспределения постоянно видоизменяет свои компоненты. Поэтому его исчисление без понимания всей динамики приводит к ошибкам.

Рассмотрим, например, содержание национального дохода (Дн) на входе первого яруса, т. е. до первичного распределения. Он представляет собой суммарный доход производителей второго уровня (Дпр ). На какие компоненты он будет распределен на первом ярусе? Из модели следует

    Дн = Дпр = ЗП + ОС + А + Пр н + Н (7-7), где
    ЗП - заработная плата производителей;
    ОС - оборотные средства начальных условий производства;
    А - амортизационные отчисления;
    Пр н - нераспределенная прибыль предприятий;
    Н - налоговые вычеты первого рода.

На втором ярусе потребления состав национального дохода преобразуется, в результате чего Дн = Дб + Др + Пр н + ЗП (7-8), где

    Дб - денежный доход потребителей бюджетной сферы;
    Др - денежный доход рантье;

Пр н - нераспределенная прибыль производителей второго уровня; ЗП - денежный доход производителей первого уровня.

В результате вторичного перераспределения национального дохода состав его компонентов вновь изменится. В этом составе появится государство, как потребитель с его бюджетными средствами предназначенными для закупок товаров коллективного пользования и других потребительских и не потребительских товаров, а также доходы потребителей - производителей сферы услуг третьего яруса. Но эти доходы нельзя складывать с доходами компонентов второго яруса или же надо складывать с учетом налогообложения и перераспределения доходов между вторым и третьим ярусом. Но и в этом случае к ошибкам могут привести отсутствие учета воздействия системы накопления, неясность с использованием нераспределенной прибыли производителей второго уровня, возможность государства формировать бюджет с дефицитом, недопонимание конечного использования государственных расходов и т. д.

В то же время уравнение товарного баланса является законом, а потому ЗПд = Цд, где под заработной платой подразумеваются индивидуальные доходы всех участников экономики, затраченные на приобретение потребительских товаров, является единственных достоверным подходом к определению национального дохода. В то же время для анализа экономических процессов, понимание влияния различных компонентов на формирование национального дохода необходимо и его компонентное изучение на различных этапах денежного оборота. Так же как для понимания и изучения стоимостных результатов действия экономических процессов необходимо денежное и стоимостное исчисление внутреннего национального продукта (ВНП), ибо только в этом случае можно оценить воздействие экономики на национальное богатство стран (Нб). К сожалению, этот показатель в экономике пока не учитывается. Среди компонентов национального дохода появившихся в результате вторичного распределения доходов (выражение 7-8) есть один, о котором мы ранее не говорили. Это рантье-доход.

Рантье - это лица, живущие на проценты от сдаваемого в ссуду капитала (которым в традиционной экономике считают деньги) или на доходы от ценных бумаг (акций, облигаций и т. д. ).

Учитывая, что с "капиталом" мы уже разбирались, мы не будем повторяться, а сразу сделаем вывод: все рантье получают свои доходы за счет перераспределения национального дохода с помощью специально созданного обществом инструмента - ценных бумаг, которые, независимо от названия, выполняют одну и ту же функцию - функцию распределения прибыли из состава оборотных средств сферы воспроизводства, преобразуя таким образом денежные оборотные средства в платежные денежные рантье-доходы.

Нужно сказать, что общество неоднозначно относится к такого рода доходам, опять-таки совершенно необоснованно считая их сродней спекулятивным доходам в экономике. К сожалению, человек всегда умел любое хорошее дело превращать в его полную противоположность. Так и с ценными бумагами, которые появились как информация о прошлых инвестициях, обеспечивающих будущий доход, но именно этот будущий доход, который, как и на практике убедились несколько поколений людей, обеспечивает будущее гораздо надежнее, чем накопленные деньги, и привел к появлению вокруг этих бумаг в развитых странах мира целого слоя людей, превративших важное дело в азартную игру со всеми вытекающими отсюда последствиями.

Акции как показатели инвестиций характеризуют собой создаваемое обществом национальное богатство, которое в отличии от денег действительно определяет объем национального дохода (но не его стоимость, в том числе и в ценовой форме), а потому его распределение на основе акций, является, пожалуй, самым экономически обоснованным путем. Другое дело кто и как получает эти акции. В послевоенный период этот вопрос распределения акций, а через них и распределения доходов, встал, наконец, на верные рельсы. И не только потому, что люди убедились в более высокой надежности своего будущего при вложении сэкономленных денег в акции, чем их хранение в денежной форме даже в банках, и количество акционеров стало быстро расти, но прежде всего потому, что появились мощные инвестиционные фонды в лице пенсионных фондов, объединяющих миллионы отошедших от дел людей, которые тем самым обрели устойчивый источник доходов.

А так как в развитых странах мира население постоянно "стареет" из-за увеличения продолжительности жизни, рантье-доходы становятся основой для утверждения социальной справедливости в обществе. Кроме того, эти доходы - доходы саморегулирующиеся, а значит они значительно разгружают государственный бюджет от расходов на социальные нужды, что и снижает ставки налогообложения, и морально улучшает обстановку в обществе, которое сегодня в силу непонимания полезности налогообложения, относится к высоким налоговым ставкам крайне негативно.

Рантье-доход - это один из самых ранних способов искусственного, узаконенного государством перераспределения национального дохода. Речь идет прежде всего о так называемых рентных платежах, которые выплачивали крестьяне за пользование землей владельцам этой земли. И хотя акции заменяли натуральные показатели, т. е. количество арендованной земли, а земля - это не национальное богатство, а национальное достояние, суть дела не меняется - перераспределяется относительная прибавочная стоимость на основании узаконенной государством собственности на определенную часть этого национального богатства. В то далекое время из-за слабого развития промышленности национальный доход создавался практически целиком в сельском хозяйстве, и хотя все его компоненты, перечисленные в выражении (7-7) уже тогда имели место, большинство из них (Дб, Пр н, ЗП) были в зачаточном состоянии. Основная часть национального дохода потреблялась самими производителями, а большая часть относительной прибавочной стоимости выступала в форме дохода государства. Это обстоятельство затрудняло понимание сущности формирования и распределения национального дохода. Говоря о других компонентах национального дохода важно понять, что все эти доходы как в выражении (7-7), так и в выражении (7-8), есть перераспределение относительной прибавочной стоимости в ее ценовой форме. А это означает, что любое увеличение одной из этих компанент ведет к неминуемому уменьшению одной или нескольких других компанент. При этом особое значение среди представленных компанент имеет заработная плата. Именно заработная плата определяет рентабельность производства с одной стороны, но значит и величину всех остальных компанент - с другой. А так как количество занятых в сфере воспроизводства постоянно сокращается, рентабельность должна постоянно возрастать. Этот непрерывный рост рентабельности - основа экономического развития и экономического благополучия общества. Однако интересы общества отнюдь не всегда интересуют производителей первого и второго уровня, которые под различными предлогами стремятся увеличить свои доходы, уменьшая тем самым доходы государства, доходы бюджетных потребителей, рантье-доходы, а иногда и амортизационные отчисления, т. е. доходы работников сферы производства средств производства. Отсюда вытекает общественная необходимость в контроле со стороны государства за уровнем рентабельности предприятий путем контроля заработной платы работающих. Эта необходимость проявляется сегодня в форме специального налога на заработную плату. Это важнейший новый вид налогообложения предприятий двадцатого столетия, который широко используется в развитых странах мира. Кроме своей основной задачи, этот налог ускоряет естественный процесс высвобождения живого труда из сферы воспроизводства.

При этом в вопросе налогообложения заработной платы не должно быть уравниловки. Как и в других видах налогов, налоговая политика должна исходить прежде всего из общественной экономической цели, которую выполняет тот или иной налог. Цель налогообложения заработной платы, кроме выполнения задач, о которых мы говорили выше, - поощрять рост живого труда в тех областях, где это необходимо обществу, и сдерживать, сокращать этот рост в тех отраслях экономики, где живой труд не приносит необходимой обществу отдачи. Так, общество заинтересовано не только в сокращении живого труда в сфере воспроизводства, но и уменьшении численности работающих среди торговых и финансовых посредников рынка, т. е. в сфере услуг первого яруса, т. к. рост доходов в этой сфере возможен только за счет удорожания цен на потребительские товары. В то же время налогообложение заработной платы в научно-технической сфере, сфере образования и обучения вообще нецелесообразно, особенно если финансируются по принципу сферы услуг третьего яруса. Т. е. общество заинтересовано в том, чтобы как можно большее число людей переходило трудиться именно в эти сферы. Особо следует еще раз сказать о доходах в научно-технической сфере. Самый большой недостаток саморегулирующейся экономической модели, которая господствовала в мире несколько тысячелетий, недостаток, который страшно замедляя развитие цивилизации на земле, являя собою самую главную социальную несправедливость в экономическом развитии общества - это отсутствие зависимости доходов людей занятых в научно-технической сфере труда от результатов их труда. Абсолютная стоимость не может быть оценена саморегулирующейся системой и уже одно это требует обязательного искусственного воздействия государства на распределение доходов. Заработная плата в научно-технической сфере должна быть самой высокой из всех сфер труда, для чего наиболее целесообразно перераспределять в эту сферу часть амортизационных отчислений сферы воспроизводства законодательным путем и предусматривать существенные льготы в налогообложении этой сферы труда, в том числе и в подоходном налогообложении. Что касается ставок налогообложения второго рода, то не может быть строгообоснованной формулы для этого вида налогов, хотя на первый взгляд определение такой средней ставки не вызывает труда.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11