 |
РУБРИКИ |
Основы организации бухгалтерского учета на примере ООО "Алатырская бумажная фабрика" |
РЕКОМЕНДУЕМ |
||
|
Основы организации бухгалтерского учета на примере ООО "Алатырская бумажная фабрика"p align="left">L------+--------+--------------------------------------------------------Через данный счет проводится два вида операций: списание денег и их зачисление. Банки списывают деньги с расчетного счета по распоряжению предприятия. Без согласия предприятия банк может списать деньги только в исключительных случаях, например по решению суда, по требованию налоговой инспекции об уплате налоговых недоимок и пеней, начисленных по результатам проверки. Банк осуществляет операции по счету на основании расчетных документов. При осуществлении безналичных расчетов в формах используются: платежные поручения (см. приложение 8); аккредитивы; чеки; платежные требования; инкассовые поручения. Формы бланков этих документов утверждены Положением ЦБ РФ от 3 октября 2002 г. № 2-П "О безналичных расчетах в РФ". Расчетные документы действительны к предъявлению в обслуживающий банк в течение десяти календарных дней, не считая дня их выписки. Они предъявляются в банк в количестве экземпляров, необходимом для всех участников расчетов. На расчетный счет предприятия также зачисляются деньги, которые ООО "Алатырская бумажная фабрика" вносит наличными из кассы, так как хранение наличных денежных средств в кассе организации допускается в пределах лимита, установленного банком. Чтобы внести наличные деньги на расчетный счет, оформляется объявление на взнос наличными (см. приложение 9). Объявление на взнос наличными заполняется в одном экземпляре. Одновременно с объявлением оформляется расходный кассовый ордер. Работник банка должен подписать квитанцию, поставить на ней печать и вернуть сотруднику организации, сдавшему деньги. Эта квитанция подшивается к расходному кассовому ордеру, которым оформлялось выбытие денег из кассы. Заполненный ордер со своими отметками банк передает предприятию вместе с банковской выпиской. Синтетический учет денежных средств на расчетном счете ООО "Алатырская бумажная фабрика" ведется на счете 51 "Расчетные счета", который предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях. Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Аналитический учет по счету 51 "Расчетные счета" ведется по каждому расчетному счету. В таблице 5 приведена основная корреспонденция счетов используемых в ООО "Алатырская бумажная фабрика" по счету 51 "Расчетные счета". Таблица 5. Корреспонденция счетов по счету 51 "Расчетные счета" -------------T-------------T-----------------------------------------------------------------------¬ ¦ Дебет ¦ Кредит ¦ Содержание хозяйственной операции ¦ +------------+-------------+-----------------------------------------------------------------------+ ¦ 51 ¦ 50 ¦Внесены на расчетный счет наличные денежные средства из кассы¦ ¦ ¦ ¦организации ¦ +------------+-------------+-----------------------------------------------------------------------+ ¦ 51 ¦ 60 ¦Поставщик вернул на расчетный счет излишне уплаченные ему денежные¦ ¦ ¦ ¦средства ¦ +------------+-------------+-----------------------------------------------------------------------+ ¦ 51 ¦ 66 ¦Денежные средства, полученные по договору краткосрочного кредита¦ ¦ ¦ ¦(займа), поступили на расчетный счет ¦ +------------+-------------+-----------------------------------------------------------------------+ ¦ 51 ¦ 67 ¦Денежные средства, полученные по договору долгосрочного кредита ¦ ¦ ¦ ¦(займа), поступили на расчетный счет ¦ +------------+-------------+-----------------------------------------------------------------------+ ¦ 51 ¦ 76 ¦Денежные средства, поступившие от прочих дебиторов зачислены на расчет-¦ ¦ ¦ ¦ный счет ¦ +------------+-------------+-----------------------------------------------------------------------+ ¦ 51 ¦ 76-1 ¦Страховое возмещение, полученное от страховой организации, зачислено на¦ ¦ ¦ ¦расчетный счет ¦ +------------+-------------+-----------------------------------------------------------------------+ ¦ 51 ¦ 76-2 ¦Зачислены на расчетный счет денежные средства по признанной¦ ¦ ¦ ¦(присужденной) претензии ¦ +------------+-------------+-----------------------------------------------------------------------+ ¦ 50 ¦ 51 ¦Денежные средства, снятые с расчетного счета, оприходованы в кассу ¦ +------------+-------------+-----------------------------------------------------------------------+ ¦ 60 ¦ 51 ¦Погашена задолженность перед поставщиком (подрядчиком) безналичными¦ ¦ ¦ ¦денежными средствами ¦ +------------+-------------+-----------------------------------------------------------------------+ ¦ 66 ¦ 51 ¦Списаны с расчетного счета денежные средства в погашение краткосрочного¦ ¦ ¦ ¦кредита (займа) и процентов по нему ¦ +------------+-------------+-----------------------------------------------------------------------+ ¦ 67 ¦ 51 ¦Списаны с расчетного счета денежные средства в погашение долгосрочного ¦ ¦ ¦ ¦кредита (займа) и процентов по нему ¦ +------------+-------------+-----------------------------------------------------------------------+ ¦ 68 ¦ 51 ¦Уплачены с расчетного счета налоги и сборы в бюджет ¦ +------------+-------------+-----------------------------------------------------------------------+ ¦ 69-1 ¦ 51 ¦Уплачен с расчетного счета единый социальный налог в части, подлежащей¦ ¦ ¦ ¦зачислению в фонд социального страхования ¦ +------------+-------------+-----------------------------------------------------------------------+ ¦ 69-2 ¦ 51 ¦Уплачен с расчетного счета единый социальный налог в части, подлежащей¦ ¦ ¦ ¦зачислению в пенсионный фонд ¦ +------------+-------------+-----------------------------------------------------------------------+ ¦ 69-3 ¦ 51 ¦Уплачен с расчетного счета единый социальный налог в части, подлежащей¦ ¦ ¦ ¦зачислению в фонд обязательного медицинского страхования ¦ +------------+-------------+-----------------------------------------------------------------------+ ¦ 70 ¦ 51 ¦Перечислена с расчетного счета заработная плата работникам ¦ +------------+-------------+-----------------------------------------------------------------------+ ¦ 75 ¦ 51 ¦Перечислены с расчетного счета дивиденды учредителям ¦ +------------+-------------+-----------------------------------------------------------------------+ ¦ 76-4 ¦ 51 ¦Депонированная заработная плата выплачена работникам с расчетного счета¦ +------------+-------------+-----------------------------------------------------------------------+ ¦ 91 ¦ 51 ¦Уплачены с расчетного счета проценты по просроченным краткосрочным и ¦ ¦ ¦ ¦долгосрочным ссудам ¦ L------------+-------------+------------------------------------------------------------------------ В виду отсутствия у предприятия валютного счета и специальных счетов, учет по синтетическим счетам 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках" не ведется. Так, как, все расчеты с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками предприятие ведет в безналичной форме, счет 57 "Переводы в пути" в части, инкассации, также не применяется. Таким образом, можно сделать вывод, что организация кассового хозяйства, учет денежных средств в кассе и на расчетном счете, а так же документальное оформление движения денежных средств в ООО "Алатырская бумажная фабрика" ведется согласно нормативной базе и учетной политике предприятия. 4. Учет материально-производственных запасовОсновными нормативными документами по учету материально-производственных запасов являются:ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов", утвержденное Приказом Минфина России от 9 июня 2001 г. № 44н;Приказ Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н "Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов";Постановление Госкомстата России от 30 октября 1997 г. № 71а "Об утверждении Унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве";Унифицированные формы первичной учетной документации по учету продукции, товарно-материальных ценностей в местах хранения (утвержденные Постановлением Госкомстата России от 9 августа 1999 г. № 66) и др.В качестве материально-производственных запасов в ООО "Алатырская бумажная фабрика" к бухгалтерскому учету принимается имущество, отвечающее требованиям ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов".Для учета материально - производственных запасов в ООО "Алатырская бумажная фабрика" используют следующие синтетические счета: 10 "Материалы", 41 "Товары", 43 "Готовая продукция".Материалы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, формируемой на счете 10 "Материалы", где отражаются фактические расходы по их приобретению без применения дополнительных счетов 15 и 16.К счету 10 "Материалы" в ООО "Алатырская бумажная фабрика" открыты следующие субсчета:10-1 "Сырье и материалы",10-2 "Покупные полуфабрикаты и комплектующие",10-3 "Топливо",10-4 "Тара и тарные материалы",10-5 "Запасные части",10-6 "Прочие материалы",10-7 "Материалы, переданные в переработку",10-8 "Строительные материалы",10-9 "Малоценные материалы".Внутри каждой из перечисленных групп материальные ценности подразделяются на виды, сорта, марки, типоразмеры. Каждому наименованию, сорту, размеру присваивают числовое обозначение (номенклатурный номер) и записывают его в специальный документ, который называют номенклатурой - ценником. В номенклатуре - ценнике указывают также учетную цену и единицу измерения материалов.Материально-производственные запасы могут поступать в организацию: от поставщиков, из собственного производства, в результате списания основных средств.От поставщиков, материалы поступают в ООО "Алатырская бумажная фабрика" согласно договора поставки в ассортименте и количестве согласно "Спецификации) (см. приложение 11).Лицо, уполномоченное на приемку ценностей, получает материалы на основании транспортных и сопроводительных документов (счета-фактуры, товарной накладной, описи) изготовителя.Работник склада выписывает приходный ордер, который подписывается также экспедитором. Приходный ордер выписывается в двух экземплярах: один остается на складе, другой передается для отчета экспедитору.В случае поступления материалов от подотчетных лиц (материалы куплены за наличные средства), основанием служит товарный и кассовый чек магазина или счет на оплату.При отпуске в производство или ином выбытии материально-производственные запасы списываются по средней себестоимости.Для учета движения материалов внутри предприятия применяют одно - или многострочные требования - накладные, которые составляют материально ответственные лица участка, отпускающего ценности, в двух экземплярах, один из которых остается на месте с распиской получателя, а второй с распиской лица, отпускающего ценности, передается получателю ценностей.В конце месяца, материально-ответственное лицо составляет материальный отчет по отпущенным в производство основной деятельности и подлежащих списанию материалам и передает его в бухгалтерию с приложенными к нему документами на обработку, с последующим утверждением у директора предприятия (см. приложение 12).Отпуск материалов сторонним организациям оформляют накладными на отпуск материалов на сторону, которые выписываются в двух экземплярах на основании нарядов, договоров и других документов.При перевозке материалов автотранспортом вместо накладной применяют товарно-транспортную накладную.Списание материалов вследствие их непригодности оформляют актом на списание материалов, который составляется специально созданной комиссией с участием материально ответственного лица.Аналитический учет по счету 10 "Материалы" ведется по местам хранения материалов и отдельным их наименованиям (видам, сортам, размерам и т.д.).В таблице 6 приведена корреспонденция счетов, которая дается в ООО "Алатырская бумажная фабрика" по счету 10 "Материалы".Таблица 6. Корреспонденция счетов по счету 10 "Материалы"--------T--------T---------------------------------------------------------------------------------¬ ¦ Дебет ¦ Кредит ¦ Содержание хозяйственной операции ¦ +-------+--------+---------------------------------------------------------------------------------+ ¦ 10 ¦ 10 ¦Отражено перемещение материалов внутри организации (со склада в переработку) ¦ +-------+--------+---------------------------------------------------------------------------------+ ¦ 10 ¦ 25 ¦В стоимость материалов включена сумма общепроизводственных расходов, непосредст-¦ ¦ ¦ ¦венно связанных с их приобретением ¦ +-------+--------+---------------------------------------------------------------------------------+ ¦ 10 ¦ 60 ¦Оприходованы материалы, поступившие от поставщиков ¦ +-------+--------+---------------------------------------------------------------------------------+ ¦ 10 ¦ 60 ¦В стоимость материалов включены расходы, связанные с их покупкой (транспортные¦ ¦ ¦ ¦расходы, затраты на оплату информационных и консультационных услуг и т.п.) ¦ +-------+--------+---------------------------------------------------------------------------------+ ¦ 10 ¦ 71 ¦Оприходованы материалы, приобретенные подотчетными лицами; оплачены подотчетными¦ ¦ ¦ ¦лицами расходы, связанные с доставкой материалов ¦ +-------+--------+---------------------------------------------------------------------------------+ ¦ 10 ¦ 76 ¦Отражена стоимость услуг, оказанных сторонними организациями по доставке¦ ¦ ¦ ¦материалов ¦ +-------+--------+---------------------------------------------------------------------------------+ ¦ 10 ¦ 76-2 ¦Поставщик возместил недостачу материалов, по которой ранее была предъявлена¦ ¦ ¦ ¦претензия ¦ +-------+--------+---------------------------------------------------------------------------------+ ¦ 10 ¦ 91-1 ¦Оприходованы материалы, выявленные при инвентаризации и ранее не учтенные на¦ ¦ ¦ ¦счетах бухгал терского учета ¦ +-------+--------+---------------------------------------------------------------------------------+ ¦ 10 ¦ 91-1 ¦Оприходованы материалы, оставшиеся после списания основных средств или другого¦ ¦ ¦ ¦имущества организации ¦ +-------+--------+---------------------------------------------------------------------------------+ ¦ 08-3 ¦ 10 ¦Материалы, использованные при строительстве объекта основных средств, списаны на¦ ¦ ¦ ¦увеличение его стоимости ¦ +-------+--------+---------------------------------------------------------------------------------+ ¦ 08 ¦ 10 ¦Материалы, использованные при реконструкции или модернизации объекта основных¦ ¦ ¦ ¦средств, списаны на увеличение его стоимости ¦ +-------+--------+---------------------------------------------------------------------------------+ ¦ 20 ¦ 10 ¦Списаны материалы на затраты по производству продукции (выполнению работ, оказа-¦ ¦ ¦ ¦нию услуг) ¦ +-------+--------+---------------------------------------------------------------------------------+ ¦ 25 ¦ 10 ¦Стоимость материалов учтена в составе общепроизводственных расходов ¦ +-------+--------+---------------------------------------------------------------------------------+ ¦ 26 ¦ 10 ¦Стоимость материалов включена в состав общехозяйственных расходов ¦ +-------+--------+---------------------------------------------------------------------------------+ ¦ 28 ¦ 10 ¦Израсходованы материалы на исправление брака или гарантийный ремонт ¦ +-------+--------+---------------------------------------------------------------------------------+ ¦ 29 ¦ 10 ¦Списаны материалы на затраты обслуживающих производств ¦ +-------+--------+---------------------------------------------------------------------------------+ ¦ 44 ¦ 10 ¦Материалы использованы при обеспечении процесса продажи продукции и товаров ¦ +-------+--------+---------------------------------------------------------------------------------+ ¦ 73 ¦ 10 ¦Отражена задолженность работника предприятия за выданную ему специальную одежду и¦ ¦ ¦ ¦обувь ¦ +-------+--------+---------------------------------------------------------------------------------+ ¦ 91-2 ¦ 10 ¦Стоимость материалов, выбывших в результате продажи или списания, учтена в соста-¦ ¦ ¦ ¦ве прочих расходов ¦ L-------+--------+---------------------------------------------------------------------------------- В бухгалтерском учете к категории "товары" относят готовую продукцию других предприятий, закупленную для оптовой или розничной торговли. Синтетический учет товаров ведется на счете 41 "Товары", который предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для продажи. К счету 41 "Товары" в ООО "Алатырская бумажная фабрика" открыты следующие субсчета: 41.1 - "Товары на складах", 41.2 - "Товары в розничной торговле", 41.3 - "Товары в общепите", 41.4 - "Покупные изделия". Товары отражаются в учете по фактической себестоимости, включающей затраты по заготовке и доставке товаров до складов, производимые до момента их передачи в продажу. При реализации или ином выбытии товара, списание производится по себестоимости каждой единицы. Аналитический учет по счету 41 "Товары" ведется по ответственным лицам, наименованиям (сортам, партиям, кипам), а в необходимых случаях и по местам хранения товаров. В таблице 7 приведена корреспонденция счетов, которая дается в ООО "Алатырская бумажная фабрика" по учету поступления, движения и продажи товаров. Таблица 7. Корреспонденция счетов по учету поступления, движения и продажи товаров ---------T---------------------T-------------------------------------------T----------T------------¬ ¦ N п/п ¦ Корреспонденция ¦ Содержание хозяйственной операции ¦Первичный ¦ Примечание ¦ ¦ ¦ счетов ¦ ¦документ, ¦ ¦ ¦ +---------T-----------+ ¦являющийся¦ ¦ ¦ ¦ Дебет ¦ Кредит ¦ ¦основанием¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦отражения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ в учете ¦ ¦ +--------+---------+-----------+-------------------------------------------+----------+------------+ ¦ 1. ¦ 41 ¦ 60 ¦Отражается оприходование товаров для роз-¦Счет-фак- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ничной торговли от поставщиков ¦тура ¦ ¦ +--------+---------+-----------+-------------------------------------------+----------+------------+ ¦ 2. ¦ 41 ¦ 71 ¦Отражается приобретение товаров через по-¦Авансовый ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦дотчетных лиц ¦отчет ¦ ¦ +--------+---------+-----------+-------------------------------------------+----------+------------+ ¦ 3. ¦ 19 ¦ 60, 71 ¦Отражается сумма НДС по оприходованным то-¦Счет-фак- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦варам ¦тура ¦ ¦ +--------+---------+-----------+-------------------------------------------+----------+------------+ ¦ 4. ¦ 41 ¦ 42 ¦Отражается начисление торговых наценок ¦Бухгалтер-¦При учете¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ская ¦товаров по¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦справка ¦покупным це-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦нам данная¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦проводка не¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦делается ¦ +--------+---------+-----------+-------------------------------------------+----------+------------+ ¦ 5. ¦ 41 ¦ 41 ¦Отражается передача товаров из подразделе-¦Бухгалтер-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ния в подразделение ¦ская ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦справка ¦ ¦ +--------+---------+-----------+-------------------------------------------+----------+------------+ ¦ 6. ¦ 90 ¦ 41 ¦Отражается списание учетной стоимости реа-¦Бухгалтер-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦лизованных товаров ¦ская ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦справка ¦ ¦ +--------+---------+-----------+-------------------------------------------+----------+------------+ ¦ 7. ¦ 42 ¦ 90 ¦Отражается списание торговых наценок, отно-¦Бухгалтер-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦сящихся к реализованным товарам ¦ская ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦справка ¦ ¦ +--------+---------+-----------+-------------------------------------------+----------+------------+ ¦ 8. ¦ 41 ¦ 91 ¦В ходе проведения инвентаризации обнаружены¦Акт инвен-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦неучтенные товары ¦таризации,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦сличитель-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ная ведо-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦мость ¦ ¦ +--------+---------+-----------+-------------------------------------------+----------+------------+ ¦ 9. ¦ 62 ¦90 субсчет ¦Отражена выручка от продажи товаров, ¦Бухгалтер-¦По покупной¦ ¦ ¦ ¦ «Продажи» ¦ ¦ская ¦цене ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦справка ¦ ¦ +--------+---------+-----------+-------------------------------------------+----------+------------+ ¦ 10. ¦ 90 ¦ 41 ¦Списана себестоимость проданных товаров. ¦Бухгалтер-¦ ¦ ¦ ¦ субсчет ¦ ¦ ¦ская ¦ ¦ ¦ ¦«Себесто-¦ ¦ ¦справка ¦ ¦ |
|
© 2008 |
|