Расчетно-кассовое обслуживание предприятий коммерческими банками



РУБРИКИ	Расчетно-кассовое обслуживание предприятий коммерческими банками	РЕКОМЕНДУЕМ

Главная

Валютные отношения

Ветеринария

Астрономия и космонавтика

Банковское биржевое дело

Безопасность жизнедеятельности

Биология и естествознание

Бухгалтерский учет и аудит

Военное дело и гражд. оборона

Макроэкономика экономическая

Маркетинг

Международные экономические и

Менеджмент

Микроэкономика экономика

ПОИСК

Расчетно-кассовое обслуживание предприятий коммерческими банками

илиалам, представительствам, отделениям и другим обособ-ленным подразделениям юридических лиц;

учреждениям и организациям, состоящим на государственном бюджете, руководители которых не являются самостоятельными распорядителями кредитов, или на имя этих руководителей; общественным и религиозным организациям. При открытии текущих счетов религиозным организациям в учреждении банка представляется: заявление об открытии счета;

справка соответствующего уполномоченного Совета по делам религии о регистрации;

карточка с образцами подписей и оттиска печати.

Ответственный работник бухгалтерии кредитной организации проверяет правильность оформления и полноту представления документов и передает их в юридический отдел для проверки за-конности и достоверности представленных документов.

Счет открывается при наличии на заявлении клиента разре-шительной надписи Председателя Правления или его замести-теля и главного бухгалтера кредитной организации. За откры-тие и ведение счета кредитная организация может взимать оп-ределенную плату. Клиент заполняет заявление на взнос налич-ными и вносит требуемую сумму в кассу кредитной организа-ции. Документы по оформлению счета хранятся в юридичес-ком отделе, в сейфе в порядке возрастания номеров. Карточки с образцами подписей и оттиска печати хранятся в специаль-ной картотеке у операциониста. Клиенту кредитной организа-ции сообщается номер счета и операциониста, с которым будет работать клиент. Номера счетов включают в себя: двадцать знаков счетов второго порядка; три знака кода валюты; два знака отраслевой принадлежности; один знак код; четыре знака номера отдельного лицевого расчетного или те-кущего счета и т.д. Деньги и кредит. -- 1998.,№ 4.,стр.78.

Счета второго порядка открываются в соответствии с новым Планом счетов кредитных организаций в 4-м разделе и строятся в зависимости от юридического статуса лица, открывающего счета: Финансовая газета. -- 1998.№ 21.,,стр.5.

405 Счета предприятий, находящихся в федеральной собственности

406 Счета предприятий, находящихся в государственной

(кроме федеральной) собственности

407 Счета негосударственных предприятий

Прочие счета открываются в зависимости от типа счета -- «Т», «И» и «С»:

40801 Организации банков

40802 Физические лица -- предприниматели

40803 Физические лица-предприниматели-нерезиденты

40804 Юридические лица-нерезиденты -- счета типа «Т»

40805 Юридические лица-нерезиденты -- счета типа «И» 408066

Юридические лица-нерезиденты -- счета типа «С»

Существуют особенности открытия счетов «Юридические лица--нерезиденты», включая рублевые счета типа «Т» и «И» «Фи-зические лица предприниматели-нерезиденты (кроме операций по вкладам)».

Рублевые счета типа «Т» открываются нерезидентам для обслу-живания их экспортно-импортных операций (кроме операций, связанных с осуществлением экспорта из Российской Федерации товаров, в отношении которых применяются нетарифные меры внешнеэкономического регулирования), а также для целей содер-жания в Российской Федерации их представительств, филиалов. Ширинская Е. Б. Операции коммерческих банков: российский и зарубежный опыт.-- М.: Финансы и статистика, 1997.,стр.382.

Расчеты по экспортно-импортным операциям могут осуществ-ляться только со счетов типа «Т» нерезидентов, имеющих право осуществлять предпринимательскую деятельность в соответствии с их учредительными документами, документами об их регистрации, разрешениями, выданными российскими уполномоченными орга-нами и другими документами, определяющими их юридический статус.

Рублевые счета типа «Т» могут открываться на основании до-говора банковского счета, заключенного с уполномоченным бан-ком Российской Федерации, на имя; предприятий, учреждений, организаций, имеющих на террито-рии Российской Федерации представительства, филиалы; банков и иных кредитных организаций и учреждений, имею-щих представительства на территории Российской Федерации, ис-ключительно для целей содержания этих представительств; международных организаций, имеющих на территории Россий-ской Федерации представительства, (филиалы; иностранных дипломатических, торговых и иных официальных представительств.

Нерезиденты для осуществления инвестиционной деятельнос-ти в Российской Федерации (в том числе сделок приватизации) открывают специальные рублевые счета типа «И» в уполномо-ченных банках Российской Федерации на основании договора банковского счета.

Все инвестиции и реинвестиции на территории Российской Федерации в рублях, а также покупка иностранной валюты за руб-ли в связи с репатриацией доходов, полученных в результате ин-вестиционной деятельности на территории Российской Федера-ции, должны осуществляться нерезидентами с рублевых счетов ти-па «И».

Рублевые счета типа «И» могут открываться на имя нерезидентов: предприятий, учреждений, организаций; банков и иных кредитных организаций и учреждений; международных организаций; физических лиц.

Расчеты по счетам типа «И» по сделкам приватизации могут осуществляться всеми нерезидентами, кроме юридических лиц-нерезидентов с российским участием, в уставном капитале кото-рых доля Российской Федерации, местных органов государствен-ной власти Российской Федерации, общественных организаций (объединений) -- резидентов, благотворительных и иных общест-венных фондов--резидентов превышает 25%.

Расчеты по счетам типа «И» по сделкам, не связанным с при-ватизацией, могут осуществляться всеми нерезидентами, кроме физических лиц-нерезидентов, не зарегистрированных для веде-ния хозяйственной деятельности в стране их гражданства или по-стоянного места жительства. На имя одного нерезидента может быть открыт только один рублевый счет типа «И» в Российской Федерации в одном из уполномоченных банков.

Банки-нерезиденты не могут осуществлять расчеты в рублях по операциям, связанным с иностранными инвестициями в Рос-сийскую Федерацию (в том числе связанным с приватизацией), через свои рублевые корреспондентские счета в уполномоченных банках Российской Федерации как за счет и по поручению их клиентов-нерезидентов, так и за счет собственных средств.

Рублевые счета физическим лицам-предпринимателям-нерезиден-там открываются уполномоченными банками для зачисления их личных доходов в рублях и оплаты текущих рублевых расходов во время проживания на территории Российской Федерации. С ука-занных счетов не могут оплачиваться расходы, связанные с инве-стиционными операциями. Рублевые счета физических лиц--предпринимателей-нере-зидентов могут открываться и вестись только непосредственно в уполномоченных банках Российской Федерации.

Открытый счет и все реквизиты по каждому клиенту заносятся в журнал регистрации открытых счетов. Обязательными реквизи-тами журнала являются: номер счета, наименование и адрес кли-ента, дата открытия счета, примечание. Журнал является доку-ментом особой отчетности, он должен быть пронумерован, про-шнурован, скреплен печатью и храниться у главного бухгалтера или его заместителя в сейфе.

Об открытии счета главный бухгалтер учреждения банка на подлинном экземпляре устава делает отметку с указанием номе-ра счета и заверяет его гербовой печатью. Клиенту выдается справ-ка для налоговой инспекции об открытии расчетного или теку-щего счета.

Каждое юридическое лицо может иметь несколько расчетных (те-кущих) счетов в различных кредитных организациях.

2.2. Ведение счетов кредитной организацией
Операции по расчетным (текущим) счетам регулируются зако-нодательством и правилами банка и производятся по расчетно-денежным документам установленных форм. Владелец счета обя-зан соблюдать законодательство и правила Центробанка России об операциях по расчетным, текущим счетам. По расчетному (те-кущему) счету происходит оплата документов в пределах имею-щегося остаткам в календарной очередности и поступления от хо-зяйственной и прочей деятельности. Авдиянц Ю.П. Кредит и повышение эффективности производст-ва. -- М.: Финансы, 1992.,стр.59.

На рублевые счета типа «Т», а также на рублевые корреспондент-ские счета банков-нерезидентов могут зачисляться суммы:

поступлений от резидентов за поставляемые в Российскую Фе-дерацию товары, а также за производимые нерезидентом-владель-цем счета работы (оказываемые услуги);

выручки в рублях от продажи иностранной валюты на внутрен-нем валютном рынке Российской Федерации в порядке, устанав-ливаемом Банком России;

привлекаемых кредитов в рублях, а также поступающих в пога-шение ранее предоставленных кредитов в рублях;

штрафных санкций, взыскиваемых с резидентов по договорам (контрактам), заключенным с нерезидентом--владельцем счета;

поступлений от резидентов в виде переводов неторгового ха-рактера;

страховых выплат по обязательным и добровольным видам стра-хования;

возврата от резидентов средств в рублях в случае расторжения (изменения условий) договоров (контрактов);

возврата на соответствующие счета остатка кассы представи-тельствами (филиалами нерезидентов), превышающего установ-ленный лимит;

возврата средств, ранее размещенных в банковские депозиты, а также средств, получаемых от реализации депозитных сертифи-катов банков, облигаций (в том числе государственных) и иных долговых обязательств;

начисленных процентов по остаткам на счете и по средствам, размещенным в банковские депозиты, депозитные сертификаты банков, облигации (в том числе государственные) и иные виды долговых обязательств;

консульских сборов дипломатических представительств иност-ранных государств;

поступлений, вырученных от реализации товарно-материаль-ных ценностей, принадлежащих нерезиденту--владельцу счета;

переводов со счетов того же типа, в том числе открытых на имя иных владельцев-нерезидентов; переводов со счета типа «И».

Средства с рублевых счетов типа «Т», а также с рублевых кор-респондентских счетов банков--нерезидентов по распоряжению владельцев (распорядителей) счетов могут быть использованы:

для платежей в пользу резидентов в оплату поставляемых из Российской Федерации товаров, а также в пользу резидентов за производимые ими работы (оказываемые услуги) нерезидентам;

для платежей, связанных с размещением средств со счета в бан-ковские депозиты, депозитные сертификаты банков, облигации (в том числе государственные) и иные виды долговых обязательств;

для платежей, связанных с выплатой штрафных санкций по договорам (контрактам), заключенным с резидентами;

для платежей в пользу резидентов в виде переводов неторгово-го характера;

для уплаты налогов, пошлин, сборов и других обязательств пла-тежей подобного характера, а также взносов на социальное стра-хование;

для платежей по осуществлению переводов суммы страховых взносов (премий) по обязательным и добровольным видам страхо-вания;

для оплаты текущих расходов на содержание на территории Рос-сийской Федерации представительств, филиалов нерезидента (т.е. арендных платежей, платежей за коммунальные и другие услуги);

на приобретение товарно-материальных ценностей для обес-печения текущей деятельности представительств, филиалов; на оплату аренды каналов связи;

на оплату пересылки и доставки грузов, почтовых отправлений и периодических изданий;

для выплаты заработной платы и других вознаграждений ра-ботникам по трудовым и гражданско-правовым договорам; на командировочные расходы работников; на переводы страховых взносов по обязательным и доброволь-ным видам страхования;

на оплату лечения работников при несчастных случаях и забо-леваниях и т.п.;

на выплату комиссионного вознаграждения кредитной органи-зации, осуществляющей обслуживание по счету, а также сумм в погашение основного долга и процентов по привлеченным кре-дитам в рублях;

на оплату переводов на рублевые счета типа «Т» (рублевые кор-респондентские счета банков-нерезидентов), в том числе в пользу иных нерезидентов.

На рублевые счета типа «И» могут зачисляться: Белоглазова Г. Н. Коммерческие банки в условиях формирова-ния рынка. -- Л.: Изд.ЛФЗИ, 1998.,стр.50-51.

выручка в рублях от продажи иностранной валюты на внутрен-нем валютном рынке Российской Федерации в порядке, устанав-ливаемом Центробанком;

поступления в виде дивидендов по акциям, процентов по пае-вым и долевым вкладам, а также иных доходов, полученных в ре-зультате распределения прибыли (дохода) резидента-предприятия, учреждения, организации;

суммы возврата средств из федерального и местных бюджетов, а также от резидентов--продавцов объектов приватизации и иных объектов иностранных инвестиций средств по расчетам по сдел-кам купли-продажи вышеуказанных объектов, а также средств, ранее перечисленных в качестве задатка по этим сделкам;

штрафные санкции, взыскиваемые по сделкам купли-продажи объектов приватизации и иных объектов иностранных инвестиций;

суммы, оставшиеся от реализации активов ликвидированных предприятий после удовлетворения требований кредиторов;

суммы компенсаций стоимости объектов, принадлежащих не-резиденту--владельцу счета и национализированных либо рекви-зированных в случаях и порядке, предусмотренных законодатель-ными актами Российской Федерации, а также убытков, причи-ненных нерезиденту--владельцу счета в результате действий орга-нов государственной власти, прекращающих право собственнос-ти на принадлежащие ему объекты иностранных инвестиций или препятствующих осуществлению этого права;

суммы от реализации акций, паевых и долевых вкладов, явля-ющихся объектами иностранных инвестиций на территории Рос-сийской Федерации.

Средства с рублевых счетов типа «И» по распоряжению вла-дельцев (распорядителей) счетов могут быть использованы для:

покупки иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации в порядке, устанавливаемом Центробан-ком, после уплаты налогов и сборов в соответствии с законода-тельством Российской Федерации;

платежей по сделкам купли-продажи объектов иностранных инвестиций (в том числе объектов приватизации), кроме плате-жей по сделкам купли-продажи ценных бумаг, не являющихся ак-циями, выраженными в валюте Российской Федерации; платежей по сделкам купли-продажи приватизационных чеков; переводов сумм задатка на счет продавца (в том числе на счет соответствующего фонда имущества для участия в конкурсе-аук-ционе по приобретению объектов приватизации) в связи со сдел-ками купли-продажи объектов иностранных инвестиций;

уплаты штрафных санкций, предусмотренных договорами куп-ли-продажи объектов иностранных инвестиций и законодатель-ством Российской Федерации;

выплаты комиссионного вознаграждения уполномоченному банку, осуществляющему обслуживание по счету типа «И»;

переводов на рублевый счет типа «Т», открытый на имя того же владельца-нерезидента.

Уполномоченные банки могут открывать физическим лицам-нерезидентам рублевые счета для зачисления личных доходов этих физических лиц и оплаты текущих рублевых расходов во время проживания в Российской Федерации,

С рублевых счетов физических лиц--нерезидентов не могут оп-лачиваться расходы, связанные с инвестиционными операциями (в том числе со сделками приватизации). В остальном режим рубле-вых счетов физических лиц--нерезидентов аналогичен режиму руб-левых счетов физических лиц-- резидентов Российской Федерации. Ширинская Е. Б. Операции коммерческих банков: российский и зарубежный опыт.-- М.: Финансы и статистика, 1997.,стр.197.

По кредиту расчетных (текущих) счетов отражаются операции по зачислению сумм в рублях, по дебету -- операции по списанию пла-тежей. Банковское дело в Москве.--М., Посткриптум., 1999.,стр.18.

Для обеспечения своевременности расчетов с бюджетами всех уровней и Пенсионным фондом Российской Федерации, оплаты труда работающих и расчетов за товары и услуги при недостаточ-ности рублевых средств на расчетных (текущих) счетах юридиче-ские лица обязаны продавать средства, находящиеся на валютных счетах, и направлять вырученные рубли на расчетные (текущие) счета для осуществления перечисленных платежей. При этом ус-тановленный порядок обязательной продажи валютных средств не распространяется на средства юридических лиц, накапливае-мые на валютных счетах для выполнения обязательств по кон-трактам с иностранными партнерами, заключаемым в соответст-вии с кредитными соглашениями.

2.3. Очередность платежей с расчетных (текущих) счетов

Списание денежных средств со счета осуществляется кредит-ной организацией на основании распоряжения клиента. Без рас-поряжения клиента списание денежных средств, находящихся на счете, допускается по решению суда, а также в случаях, установ-ленных законом. При наличии на расчетных (текущих) счетах клиентов денежных средств, сумма которых достаточна для удов-летворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоря-жений владельца счета и других документов на списание (кален-дарная очередность), если иное не предусмотрено законом.

При недостаточности денежных средств на счете для удовле-творения всех предъявленных к нему требований в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, при-чиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов (группа 1); во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечис-ление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате возна-граждений по авторскому договору (группа 2); в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматри-вающим платежи в бюджет и во внебюджетные фонды (группа 3); в четвертую очередь производится списание по процентам и ко-миссиям кредитной организации (группа 5), а также по исполни-тельным документам, предусматривающим удовлетворение дру-гих денежных требований (группа 4); в пятую очередь произво-дится списание по процентам и комиссиям кредитной организа-ции (группа 5), а также по другим платежным документам в по-рядке календарной очередности (группа 6).

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к од-ной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов или наступления сроков платежа. Выда-ча денежных средств на неотложные нужды не производится.

При предоставлении в кредитную организацию платежных до-кументов по перечислению средств (получению платежа) в пра-вой стороне, в специально отведенных графах, клиенты простав-ляют очередность платежей в соответствии с очередностью, уста-новленной Гражданским кодексом Российской Федерации.

При отсутствии средств у клиентов неоплаченные документы учитываются на внебалансовых счетах: 90902 «Расчетные докумен-ты, не оплаченные в срок», 90903 «Расчетные документы клиен-тов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспон-дентских счетах кредитной организации».

2.4. Закрытие счетов
Расчетные и текущие счета юридических лиц закрываются:

по заявлению владельца счета;

при изменении характера деятельности, связанной с утратой хотя бы одного из признаков, предусмотренных в Уставе юриди-ческих лиц, и т.д.;

по решению органа, создавшего предприятие, объединение, ор-ганизацию или учреждение;

при ликвидации записей по счету, за исключением учрежде-ний, состоящих на бюджете, счета которых в этих случаях не за-крываются.

Кредитная организация обязана за 10 дней письменно преду-предить владельца о закрытии его счета. Порядок закрытия бю-джетных счетов определяется инструкцией Центробанка по кас-совому исполнению государственного бюджета. Операции по рас-четным (текущим) счетам могут быть приостановлены по реше-нию государственных налоговых инспекций.

При переоформлении расчетных, текущих и других счетов рези-дентам в связи с реорганизацией (слияние, присоединение, раз-деление и выделение) предоставляются такие же документы, как и при создании юридических лиц.

При изменении наименования, не вызванном реорганизацией, а также при изменении подчиненности в кредитную организацию представляются заявление владельца счета, уведомляющее об из-менениях, и копия решения соответствующего органа. При изме-нении характера деятельности владельца счета представляется ко-пия нового Устава (положения), нотариально заверенного. Ука-занные документы должны быть представлены в течение месяца со дня переименования или изменения подчиненности. При из-менении наименования и подчиненности владелец счета представ-ляет новую карточку с образцами подписей и оттиска печати, но-тариально заверенную.

При ликвидации юридического лица представляются решение и предписание арбитражного суда о ликвидации юридического лица с указанием в нем срока действия и заверенная карточка с образ-цами подписей и оттиска печати ликвидационной комиссии, а в случае отсутствия такой печати -- с оттиском печати той органи-зации, которая создала ликвидационную комиссию.

При передаче счета в другое учреждение банка одновременно передаются по описи все юридические документы по оформле-нию счета.

2.5. Операции по вкладам и депозитам и их отражение в учете
Работа по открытию счетов по депозитным договорам и вкла-дам проводится по следующим направлениям:
открытие юридического дела (не для клиента кредитной орга-низации);
составление (юридически правильно) депозитного договора или договора о вкладе;

выбор и регистрация в журнале открытых счетов соответству-ющего счета;

соблюдение сроков зачисления и списания средств по депо-зитным и вкладным счетам;

использование депозитных и вкладных средств в соответствии с условиями договора.

Договор должен быть составлен в соответствии с видом депо-зита: до востребования или срочного вклада с обязательными рек-визитами и условиями: наименование и адрес вкладчика юриди-ческого или физического лица, сумма и вид вклада, срок вклада, проценты по вкладу, возможность досрочного востребования, осо-бые условия (регулярное пополнение; расходование на определен-ные цели; использование как гарантии и т.д.). Ж-л. Вопросы экономики.--М., № 9.,1998.,стр.47.

Учет депозитов ведется в 3--4 разделах Плана счетов на отдель-ных пассивных счетах в зависимости от юридического статуса вла-дельца, а также срока вкладов:

315 Депозиты и иные привлеченные средства банков

319 Депозиты, размещенные в Банке России

31901 Депозиты, размещенные в Банке России

323 Депозиты и иные размещенные средства в банках-нерезидентах

410 Депозиты Минфина России

411 Депозиты финансовых органов субъектов Российской Федерации и местных органов власти

412 Депозиты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации

413 Депозиты внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и местных органов власти

414 Депозиты финансовых организаций, находящихся

в федеральной собственности

415 Депозиты коммерческих предприятий и организаций,

находящихся в федеральной собственности

416 Депозиты некоммерческих организаций, находящихся

в федеральной собственности

417 Депозиты финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

418 Депозиты коммерческих предприятий и организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

419 Депозиты некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

420 Депозиты негосударственных финансовых организаций

421 Депозиты негосударственных коммерческих

предприятий и организаций

422 Депозиты негосударственных некоммерческих организаций

423 Депозиты физических лиц

425 Депозиты юридических лиц -- нерезидентов

426 Депозиты физических лиц -- нерезидентов

Внутри каждого счета 1-го порядка депозитные счета строятся по счетам 2-го порядка в зависимости от сроков: до востребования; на срок до 30 дней; на срок от 31 до 90 дней; на срок от 91 до 180 дней; на срок от 181 дня до одного года; на срок от одного года до трех лет; на срок свыше трех лет; для расчетов с использованием пластиковых карт.

Условия договора должны быть правильно отображены в бух-галтерском учете:.

Проценты начисляются на весь период депонирования средств с момента поступления денег на счет в кредитной организации и выплачиваются одновременно с возвратом депозита или ежеквар-тально по желанию вкладчика.

Соглашение вступает в действие с момента поступления денег на корсчет кредитной организации.

При досрочном снятии денег вкладчик обязан предупредить об этом кредитную организацию за 10 или менее дней согласно до-говору. При этом проценты по вкладу не выплачиваются (или выплачиваются по гарантированной таблице).

Все изменения и дополнения соглашения производятся по со-гласию сторон в письменной форме.

2.6. Расчеты платежными поручениями
При безналичных расчетах допускается использование платеж-ных поручений, чеков, аккредитивов и платежных требований-поручений. Формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяются договором.

Расчетные документы должны соответствовать требованиям ус-тановленных стандартов и содержать:

наименование расчетного документа;

номер расчетного документа, число, месяц, год его выписки. Число указывается цифрами, месяц -- прописью, год -- цифрами; номер кредитной организации плательщика, ее наименование; наименование плательщика, номер его счета; наименование получателя средств, номер его счета; наименование кредитной организации получателя (в чеке не указывается), ее номер;

идентификационные номера, присвоенные юридическим ли-цам при постановке на учет в налоговых органах (в реквизитах перед наименованием плательщика и получателя средств);

назначение платежа (в чеке не указывается); сумму платежа, обозначенную цифрами и прописью; на первом экземпляре подписи должностных лиц, имеющих право подписи для совершения расчетно-денежных операций по четам.

Платежные поручения, платежные требования-поручения вы-писываются, как правило, с использованием технических средств в один прием под копирку или путем размножения в количестве экземпляров, необходимом для кредитной организации и всех уча-ствующих в расчетах сторон. Чеки выписываются от руки черни-лами или шариковыми ручками. Помарки и подчистки в расчет-ных документах не допускаются.

Платежное поручение пред-ставляет собой поручение предприятия обслуживающей кредитной организации о перечислении определенной суммы со своего счета. Плательщик представляет поручение на бланке установленной формы.

При расчетах чеками владелец счета (чекодатель) дает пись-менное распоряжение плательщику кредитной организации, вы-давшей расчетные чеки, уплатить определенную сумму денег, ука-занную в чеке, получателю средств (чекодержателю).

Чеки используются как физическими, так и юридическими ли-цами, являются платежным средством и могут применяться при расчетах во всех случаях, предусмотренных Законами Российской Федерации. Не допускаются расчеты чеками между физическими лицами. Чек является ценной бумагой и изготавливается по единому образцу. Бланки чеков являются бланками строгой отчетности и приходуются по внебалансовому счету «Блан-ки строгой отчетности».

Покрытием чека в кредитной организации чекодателя могут быть:

средства, депонированные чекодателем на отдельном счете 40903 «Расчетные чеки»;

средства на соответствующем счете чекодателя, но не свыше суммы, гарантированной кредитной организацией по согласова-нию с чекодателем при выдаче чеков.

Сумма гарантии банка, в пределах которой могут быть оплаче-ны чеки, учитывается в кредитной организации -- гаранте на внебалансовом счете «Гарантии, поручительства, выданные банком» и в кредитной организации -- исполнителе на внебалансовом счете «Гарантии, полученные банком».

Для получения чеков юридическое лицо представляет в банк заявление в одном экземпляре (в двух экземплярах -- для получе-ния чеков, оплата которых гарантирована). При необходимости вместе с заявлением о выдаче чеков представляется платежное поручение для депонирования средств на отдельном лицевом сче-те чекодателя 40903 «Расчетные чеки». На этот счет зачисляется сумма средств, депонируемая с соответствующего расчетного (те-кущего) счета. Чек должен быть предъявлен к оплате в учрежде-ние банка в течение 10 дней, не считая день его выдачи.

Кредитные организации перед выдачей чеков клиентам обяза-ны заполнить чеки, проставив на них:

* наименование кредитной организации и ее местонахожде-ние в верхней левой части чека, а в случае выдачи чека ее филиалом -- наименование филиала и его местонахождение в верхней правой части чека;

* номер кредитной организации в нижней части чека, в соот-ветствующей секции целевого поля. В случае если филиалу открыт корреспондентский субсчет в кредитной организа-ции, в чеке проставляется номер последней;

* номер лицевого счета чекодателя в нижней части чека;

* наименование чекодателя -- юридического лица (или фа-милия, имя, отчество физического лица), номер его счета в нижней левой части чека;

* предельный размер суммы, на которую может быть выписан чек (на оборотной стороне чека), цифрами и прописью;

* печать ч подписи должностных лиц кредитной органи-зации.

Вместе с чеками клиенту выдается идентификационная кар-точка (чековая карточка) в одном экземпляре. На лицевой сторо-не карточка содержит:

наименование кредитной организации и ее местонахождение; название «чековая карточка № ____»; имя физического или юридического лица; подпись чекодателя; паспортные данные чекодателя; номер счета чекодателя.

На оборотной стороне карточки должна быть надпись: «Гаран-тируем оплату чека, трассированного на нас при соблюдении сле-дующих условий: чек может быть выписан на сумму не более ука-занной на его оборотной стороне и в чековой карточке; подпись чекодателя должна соответствовать образцу подписи, предостав-ленной на чековой карточке; номер счета чекодателя, указанный в чеке, должен соответствовать номеру, указанному на чековой карточке; идентификация чекодателя осуществляется путем срав-нения его паспортных данных с данными, указанными в чековой карточке; чек должен быть оплачен в полной сумме, на которую он выписан, без какой-либо комиссии»; а также должны быть поставлены печать и подпись ответственного работника кредит-ной организации. Финансовая газета. -- М., № 39.,1998.,стр.3.

Кредитные организации (в случае, когда плательщиками по чекам являются другие кредитные организации) сдают принятые чеки в расчетно-кассовый центр при реестрах в четырех экземплярах. Первый и второй экземпляры вместе с де-бетовым авизо направляются в расчетно-кассовый центр, обслу-живающий кредитную организацию плательщика; третий -- с чеком остается в расчетно-кассовом центре, обслуживающем кре-дитную организацию поставщика; четвертый экземпляр выдает-ся как расписка о приеме чеков кредитной организации постав-щика.

Реестр включает реквизиты:

наименование кредитной организации плательщика и ее но-мер; номер счета чекодателя; сумму чека; номер чека.

Списание средств кредитной организацией со счета чекодате-ля производится на основании поступившего из расчетно-кассо-вого центра реестра чеков. Сами чеки остаются на хранении в расчетно-кассовом центре. Их копии могут быть затребованы по мере необходимости. Бизнес и банки.-- М., Посткриптум.,1998.,стр.75.

Кредитная организация обязана под расписку ознакомить лицо, получающее чеки, о порядке их заполнения, а также предупредить чекодателя об ответственности за утраченные или похищенные чеки. Юридическое лицо, принимающее чеки, обязано убедиться, что:

сумма чека не превышает предельной суммы, обозначенной на его оборотной стороне и в чековой карточке;

номер счета чекодателя, проставленный в чеке, соответствует обозначенному в чековой карточке;

паспортные данные чекодателя соответствуют данным, указан-ным в чековой карточке;

подпись чекодателя, проставленная в чеке, и подпись, простав-ленная в чековой карточке, идентичны.

На обороте чека, принятого за товары или услуги, юридическое лицо проставляет оттиск своего штампа и подпись ответственного (должностного) лица и сдает чек в кредитную организацию.

Расчетно-кассовые центры, принимающие чеки от кредитных организаций, проверяют правильность их заполнения и произво-дят оплату чеков с последующим отдебетованием расходов рас-четно-кассовому центру, обслуживающему кредитную организа-цию плательщика. Списание средств со счетов банка-плательщи-ка производится немедленно на основании получения при дебе-товом авизо реестров чеков. При полном использовании всех че-ков юридическому лицу могут быть выданы чеки на сумму неис-пользованных депонированных средств. В случае отказа юриди-ческое лицо представляет поручение для перечисления неисполь-зованной суммы на тот счет, с которого эти средства депонирова-лись. В случае утери чеков юридическое лицо представляет кредитной организации, выдавшей чеки, заявление с указанием номеров использованных чеков.

Платежное требование-поручение представляет собой требование поставщика к покупателю оплатить на основании направленных в обслуживающую кредитную организацию плательщика расчетных и отгрузочных документов, стоимость поставленной по договору про-дукции, выполненных работ, оказанных услуг.

Платежные требования-поручения выписываются поставщиком на специальном бланке и вместе с документами направляются в трех экземплярах в кредитную организацию по-купателя, который передает требование-поручение плательщику, а отгрузочные документы оставляет в картотеке к счету платель-щика (картотека 1, внебалансовый счет 90901 «Расчетные доку-менты, ожидающие акцепта для оплаты»). Экономика и жизнь. Еженедельник. -- М., № 13.,1998.,стр.15

Плательщик обязан представить в свою кредитную организа-цию или платежное требование-поручение (в течение трех дней со дня его поступления), или отказ от его оплаты. Требование-поручение вместе с приложенными отгрузочными документами и извещением об отказе в оплате возвращаются непосредственно поставщику.

При оплате первый экземпляр требования-поручения служит ос-нованием для списания средств со счета плательщика и после со-вершения операции помещается в документы дня кредитной ор-ганизации; второй -- направляется кредитной организации, об-служивающей поставщика; третий -- вместе с отгрузочными до-кументами возвращается плательщику как расписка.

Поступившие в кредитную организацию плательщика платеж-ные требования-поручения оплачиваются покупателями только в порядке предварительного акцепта. В связи с этим указанные рас-четные документы помещаются в картотеку к внебалансовому сче-ту «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты» (кар-тотека 1) до момента получения акцепта плательщика.

При отсутствии средств у плательщиков акцептованные пла-тежные требования-поручения помещаются в картотеку к внеба-лансовому счету 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок», кроме документов, учтенных по внебалансовому счету 90903 «Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корсчетах кредитной организации». Оп-лата должна производиться по мере поступления средств . Сабанти Б.В. Финансы современной России.--СПб.: Изд. Санкт-Петербургского университета экономики и финансов, 1997.,стр.53.

Аккредитив представляет собой условное денежное обязатель-ство кредитной организации, выдаваемое по поручению клиента в пользу контрагента по договору, по которому открывшая аккредитив кредитная организация может произнести платеж или пре-доставить такие полномочия другой кредитной организации при условии представления документов, предусмотренных в аккреди-тиве, и при выполнении условий аккредитива.

Открытие эмитентом гарантированных аккредитивов осуществ-ляется по договоренности с покупателем и в соответствии с усло-виями корреспондентских отношений с другой кредитной орга-низацией.

Для открытия аккредитива плательщик представляет заявле-ние, в котором указывается:

номер договора, по которому открывается аккредитив; срок действия аккредитива (число и месяц закрытия аккредитива); наименование поставщика;

наименование кредитной организации исполнителя; место исполнения аккредитива;

полное и точное наименование документов, против которых производятся выплаты по аккредитиву, срок их представления и порядок оформления (полный развернутый перечень может ука-зываться в приложении к заявлению); вид аккредитива;

цель открытия аккредитива, т.е. для отгрузки каких товаров (оказания услуг) открывается аккредитив, срок отгрузки (оказа-ние услуг); сумма аккредитива; способ реализации аккредитива.

Заявление об открытии аккредитива представляется в количе-стве экземпляров, необходимом для выполнения условий аккре-дитива.

Для получения средств по аккредитиву поставщик, отгрузив то-вары, представляет реестр счетов, отгрузочные и другие предус-мотренные условиями аккредитива (подтверждающие выполнение) документы до истечения срока аккредитива в обслуживающую кредитную организацию. Если нарушается хотя бы одно из условий, выплаты по аккредитиву не производятся. При выплате по аккре-дитиву исполнитель обязан проверить, соблюдены ли поставщи-ком все условия аккредитива, а также правильно ли оформлен реестр счетов, соответствуют ли подписи и печати поставщика за-явленным образцам. Если условиями аккредитива предусмотрен акцепт уполномоченного покупателя, то проверяется, есть ли ак-цептная надпись и соответствует ли подпись уполномоченного представленному образцу.

Не принимаются к оплате реестры счетов, если в них не указа-ны: дата отгрузки, номера товарно-транспортных документов, но-мера почтовых квитанций при отправке товара через предприятия связи, номера или даты приемо-сдаточных документов и вид транс-порта, которым отправлен груз при приеме товара представите-лем покупателя на месте у поставщика.

Реестр счетов представляется в трех экземплярах, из которых первый экземпляр используется в качестве мемориального орде-ра, третий -- в качестве расписки в приеме, а второй -- с прило-жением товарно-транспортных документов и отметкой исполни-теля отсылается эмитенту для вручения плательщику.

Выплата аккредитива наличными деньгами не допускается. Если условиями аккредитива предусмотрен акцепт уполномочен-ного покупателя, то указанное лицо обязано представить испол-нителю:

паспорт или другой заменяющий его документ; образец своей подписи, если таковой в банке не имеется (за-полняется в банке на карточке образцов подписей);

командировочное удостоверения или доверенность, выданные организацией, открывшей аккредитив.

Закрытие аккредитива в кредитной организации поставщика производится:

1) по истечении срока аккредитива. О закрытии аккредитива исполнитель уведомляет эмитента;

2) по заявлению поставщика об отказе дальнейшего использо-вания аккредитива до истечения срока (на основании его заявле-ния). Эмитенту посылается уведомление исполняющей кредит-ной организацией. Неиспользованная сумма перечисляется кре-дитной организации плательщика на балансовых счет, с которого депонировались средства (расчетный или ссудный);

3) по заявлению покупателя об отзыве аккредитива полностью или частично. В день получения сообщения от эмитента аккреди-тив закрывается или уменьшается, но не более суммы остатка на счетах 90907 или 90908. О закрытии аккредитива посылается уве-домление эмитенту;

4) в кредитных организациях списываются все записи по вне-балансовым счетам (90907 или 90908) Выставленные аккредити-вы; (91305) Гарантии, поручительства, полученные банком; (91404) Гарантии, поручительства, выданные банком.

Схему документооборота при расчетах аккредитивами см. в приложении 8.

2.7. Факторинговые расчеты
Факторинг (англ. factoring от factor -- агент, посредник) -- раз-новидность расчетной операции.

Основой факторинговой операции является покупка факторинго-вой фирмой счетов-фактур поставщика на отгруженную продукцию на условиях немедленной оплаты (80% от стоимости счета-фактуры) и передача поставщиком фирме права требования платежа с дебито-ра. Оставшаяся часть (20%) выплачивается факторинговой фир-мой (за вычетом процента за кредит и комиссии за услуги) либо после получения платежа от дебитора, либо независимо от по-ступления платежа от дебитора.

Оплата счетов поставщика осуществляется в соответствии с обя-зательствами по договору с активного счета 47402 «Расчеты с кли-ентами по факторинговым, форфейтинговым операциям» -- по дебету. Суммы возмещений плательщиками по факторинговым операциям учитываются по кредиту пассивного балансового счета 47401 «Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинго-вым операциям».

В аналитическом учете ведутся лицевые счета соответственно по поставщикам и по плательщикам. Документы по факторинго-вым операциям, переданные поставщиком кредитной организа-ции, учитываются на внебалансовом счете 90906 «Расчетные до-кументы по факторинговым, форфейтинговым операциям» в сум-ме их первоначального предъявления плательщику. В расход спи-сываются суммы полностью оплаченных плательщиками докумен-тов. Частичные платежи отражаются на обороте расчетного доку-мента.

Схема документооборота при факторинговой операции:

1) Отгрузка продукции и отсылка счета-фактуры покупателю с указанием срока платежа.

2) Поставщик представляет копию счета-фактуры в факторинговую фирму.

3) Оплата счета-фактуры (80% от суммы счета).

4) Покупатель представляет в свой банк при наступлении срока поручение на оплату счета поставщика.

5) Оплата счета и перевод денег на счет факторинговой фирмы.

6) Окончательный расчет факторинговой фирмы с поставщиком.

Факторинговые операции ускоряют получения платежей; га-рантируют оплату счетов; снижают расходы по учету счетов-фак-тур у поставщика, обеспечивают своевременность поступления платежей поставщикам при финансовых затруднениях у покупа-теля; улучшают финансовые показатели у поставщика.

Факторинговые операции осуществляются на основе догово-ров. Обязательными реквизитами договора являются: Деньги и кредит. М.,№ 7.,-- 1998.,стр.19.

наименование и адрес каждого плательщика и условия прода-жи ему продукции (реестр); сумма требований; сумма имеющегося ранее долга каждого плательщика и данные о проверке его счетов; перечень покупателей; предельная сумма аванса; процентная ставка за кредит; процент комиссионного сбора за услуги; предельные суммы по операциям факторинга; меры, принимаемые для получения платежа с неаккуратного плательщика; право регресса; предельный срок платежа для покупателя; порядок завершения факторской сделки; условия расторжения договора; срок действия договора.

Глава 3. Кассовые операции
3.1. Организация кассовой работы
Правовые основы функционирования денежной системы и ор-ганизации расчетов в Российской Федерации регламентируются Законом «О денежной системе Российской Федерации», приня-тым 25 сентября 1992 г. Функция организации денежного оборота возложена на Центральный банк Российской Федерации. Прави-ла проведения операций с наличными деньгами на территории Российской Федерации определяются Центральным банком, ре-шением Совета директоров которого за № 40 от 22 сентября 1997 г. принят документ «Порядок ведения кассовых операций в Россий-ской Федерации».
Для более рационального оборота наличных денег, сокраще-ния трудовых и материальных затрат, связанных с обслуживанием оборота наличных денег, основная масса платежей должна осуще-ствляться в безналичном порядке. Предприятия и организации всех форм собственности должны сдавать в банк для зачисления на их расчетные (текущие) счета все суммы, полученные ими наличны-ми деньгами за проданные товары, оказанные услуги и выполнен-ные работы и др. Предприятиям и организациям по согласованию с обслуживающими их банками устанавливается лимит кассовой наличности, т.е. предельная сумма наличных денег, которая мо-жет храниться в кассе предприятия.
Коммерческие банки осуществляют операции с наличными деньгами по обслуживанию клиентов только при наличии у них лицензии, выданной Центральным банком РФ (или его террито-риальным управлением) на ведение кассовых операций, при этом банку устанавливается лимит операционной кассы, размер кото-рого зависит от объема выполняемых банком операций. Для обес-печения рационального оборота наличных денег в кассе банк на основе заявок клиентов составляет кассовый прогноз поступле-ний и выплат наличными деньгами. При недостатке кассовой на-личности для обеспечения предстоящих выплат банк может полу-чить наличные деньги в РКЦ за счет средств на корреспондент-ском счете банка. Сверхлимитный остаток операционной кассы подлежит сдаче в РКЦ для зачисления на корреспондентский счет банка.
Большое значение придается правильной и четкой организа-ции кассовой работы в коммерческом банке, которая должна обеспечить и сохранность ценностей, и своевременное обеспе-чение кассовой наличностью обслуживаемых банком предприя-тий и организаций, и инкассацию денежной наличности. При этом работы должны вестись с полным соблюдением кассовой дисциплины.
Для приема и выдачи наличных денег и других ценностей в коммерческом банке создается отдел кассовых операций, кото-рый возглавляет заведующий кассой (старший кассир), осуществ-ляющий руководство отделом и контроль за работой кассового аппарата банка. Наряду с главным бухгалтером и руководителем банка заведующий кассой несет ответственность за правильную организацию кассовой работы, четкое кассовое обслуживание предприятий и организаций, а также населения, своевременное отражение в учете денег, поступивших в кассу или выданных из кассы, сохранность всех ценностей в кассе банка.
В коммерческом банке создаются кассы приходные, расход-ные, приходно-расходные, вечерние, кассы для выдачи чековых книжек, пересчета денежной выручки. Виды и количество таких касс зависят от объема операций и характера деятельности бан-ка. Кириллов Н.Н.Лапидус М. X. Совершенствование финансово-кредитных отношений в строительстве. -- М.: Финансы и статистика, 1995.,стр.43.
Для хранения наличных денег и других ценностей в коммерче-ском банке выделяется специальное помещение -- денежное хра-нилище. Технические требования к оборудованию касс и денеж-ного хранилища определяются в специальном документе Цент-рального банка РФ. Кабины касс должны быть оборудованы та-ким образом, чтобы можно было зрительно следить за работой кассира, но в то же время помещение кассы должно быть защи-щено от проникновения в него извне. Денежное хранилище обо-рудуется так, чтобы обеспечить полную сохранность ценностей. В хранилище имеются несгораемые и железные шкафы, запираю-щиеся стеллажи для хранения наличных денег и ценностей.
3.2. Учет и документооборот по операциям с наличными деньгими
В коммерческом банке вся денежная наличность, используе-мая для выполнения кассовых операций, называется операцион-ной кассой банка.
Основной принцип, на котором основывается выполнение кас-совых операций в банке, заключается в том, что кассир может выполнять операции по приему и выдаче ценностей только на основании распоряжения экономиста учетно-операционного от-дела, оформленного соответствующими кассовыми документами (приходными или расходными). Экономисты учетно-операцион-ного отдела, проверив законность оформления кассовых опера-ций, подписывают документы, регистрируют их в кассовых жур-налах (приходных или расходных) и передают кассиру непосред-ственно или используя для этого пневматическую почту.
В начале операционного дня кассиры получают от заведующе-го кассой (старшего кассира) определенную сумму наличных де-нег в качестве аванса, а в течение операционного дня в случае необходимости -- дополнительные суммы. В конце дня кассиры отчитываются за использование полученного аванса: общая сум-ма проведенных ими за день операций сверяется с данными учета экономистов учетно-операционного отдела, после чего остатки имеющихся у них денег, кассовые документы и составленные кас-сирами справки об операциях за день передаются заведующему кассой (старшему кассиру). Передача денег и ценностей в виде аванса или возврата оставшихся у кассира ценностей отражается в книгах кассиров и заведующего кассой (старшего кассира).
Для учета денег и ценностей в кладовой банка ведется «Книга учета ценностей кладовой». В этой книге отражается движение ценностей кладовой (наличных денег, ценных бланков и других документов и ценностей, хранящихся в кладовой банка). Движе-ние кассовой наличности отражается по счету «Касса» по обороту и остатку.
Учет кассовых операций осуществляется в III разделе Плана счетов бухгалтерского учета в банках на активных балансовых счетах 031 «Касса коммерческого, кооперативного банка», 032 «Де-нежные средства в пути», 033 «Операционная касса вне кассового узла».
Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации, утвержденным приказом ЦБ РФ от 31 октября 1996 г. № 02-399, для учета операций коммерческих бан-ков с наличными деньгами предусмотрено использовать актив-ные счета раздела 2: 20202 «Касса кредитных организаций», 20204 «Денежные средства в пути», 20207 «Денежные средства в опера-ционных кассах, находящихся вне помещений банков», 20209 «Де-нежные средства, отправленные в другие банки, учреждения сво-его банка, сданные в РКЦ».
Операции по приему наличных денег в кассы банка оформляются объявлением и приходным кассовым ордером. Клиенты банка для оформления вносимых в банк наличных денег заполняют объяв-ление, которое состоит из трех частей: объявле-ния на взнос наличными, ордера и квитанции. Заполненный ком-плект бланка объявления клиент передает экономисту учетно-операционного отдела. Проверив правильность заполнения всех трех частей документа, экономист регистрирует его сумму в приход-ном кассовом журнале. Бизнес и банки.-- М., Посткриптум.,1998.,стр.64.
Получив объявление, подписанное экономистом учетно-опе-рационного отдела, кассир приходной кассы принимает налич-ные деньги от вносителя и после пересчета их подписывает кви-танцию, ставит на ней печать кассы, отделяет квитанцию от объ-явления и ордера и выдает ее вносителю денег. Ордер, заверенный подписью кассира, возвращается экономисту учетно-операцион-ного отдела, который в приходном кассовом журнале делает от-метку о поступлении денег по соответствующему счету.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5