Учет расчетов с персоналом по прочим операциям
Учет расчетов с персоналом по прочим операциям
1 19 Учет расчетов с персоналом по прочим операциям
Учет расчетов с персоналом по прочим операциям ведут на синтетическом счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами. К счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» могут быть открыты субсчета Сидорова Е.С. План и корреспонденция счетов: 10 000 типовых проводок. - М.: Омега-Л, 2006. - С. 175. : 73-1 «Расчеты по предоставленным займам», 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» и др. На субсчете 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» отражаются расчеты с работниками организации по предоставленным им займам (например, на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство, приобретение или строительство садовых домиков и благоустройство садовых участков, обзаведение домашним хозяйством и др.). По дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» отражается сумма предоставленного работнику организации займа в корреспонденции со счетом 50 «Касса» или 51 «Расчетные счета». На сумму платежей, поступивших от работника заемщика, счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» кредитуется в корреспонденции со счетами 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (в зависимости от принятого порядка платежа). Последний случай, когда сумму задолженности по займу удерживают с сумм начисленной заработной платы работника, применяется чаще всего, так как это позволяет минимизировать риск непогашения задолженности по займу. Середа Т.П., Середа К.Н. Все основные бухгалтерские проводки. - Ростов н/Д: Феникс, 2004. - С. 183. Если работник увольняется до момента полного погашения задолженности по полученному займу, сумму задолженности нужно перевести на счет 76, так как счет 73 предназначен только для расчетов с работниками организации: Дебет 76 - Кредит 73. На субсчете 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» учитываются расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет. - Ростов н/Д: Феникс, 2004. - С. 610. В дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, относятся с кредита счетов 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и 98 «Доходы будущих периодов» (за недостающие товарно-материальные ценности), 28 «Брак в производстве» (за потери от брака продукции) и др. По кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» записи производятся в корреспонденции со счетами Гусева Т.М., Шеина Т.Н. Бухгалтерский учет. Учебно-практическое пособие. - М.: ТК Велби, Проспект, 2004. - С. 372.: Ш учета денежных средств - на суммы внесенных платежей; Ш 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - на суммы удержаний из сумм по оплате труда; Ш 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - на суммы списанных недостач при отказе во взыскании ввиду необоснованности иска. Таким образом, схема бухгалтерских проводок по удержанию с виновных лиц сумм нанесенного материального ущерба будет следующей: Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (41 «Товары», 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» и т.д.) - на сумму недостачи или иного ущерба, причиненного организации неправомерными действиями работника; Дебет 73 - Кредит 94 - на сумму ущерба, подлежащего взысканию с работника - в размере суммы фактически нанесенного ущерба; Дебет 73 - Кредит 98 - на сумму, подлежащую взысканию с работника сверх сумм фактически нанесенного ущерба - в тех случаях, когда за недостачу отдельных видов имущества предусмотрена кратная материальная ответственность; Дебет 73 - Кредит 28 - на сумму производственного брака, отнесенного на счет виновных лиц; Дебет 50 - Кредит 73 - на сумму задолженности, погашенную работником, посредством сдачи наличных денег в кассу организации по приходному кассовому ордеру. Однако, следует иметь в виду, что трудовое законодательство не предусматривает возможности требовать внесения в кассу организации сумм, превышающих установленные размеры - это может быть сделано только самим работником по собственному желанию. Дебет 51 - Кредит 73 - на сумму задолженности, погашенную работником посредством зачисления ее на расчетный счет организации в банке (как правило, почтовым переводом). Суммы в возмещение ущерба, поступившие на расчетный счет от уволенных работников должны отражаться по дебету счета 76, так как такая задолженность на счете 73 числиться не может. Дебет 70 - Кредит 73 - на сумму задолженности, удержанную с сумм начисленной оплаты труда работника; Дебет 94 - Кредит 73 - на сумму задолженности (всей или части) во взыскании которой отказано судом. Эта ситуация может возникнуть тогда, когда решение о взыскании было принято руководителем организации, а вследствие выяснилось, что он при этом превысил свои полномочия или соответствующие документы были оформлены с нарушениями, что дало работнику основание обратиться в суд, который принял решение в его пользу. Если применяется кратная материальная ответственность, одновременно с проводками, отражающими погашение задолженности, оформляется проводка по списанию части сумм доходов будущих периодов в состав прочих доходов и расходов: Дебет 98 «Доходы будущих периодов» - Кредит 91 «Прочие доходы и расходы». Если работник увольняется до момента полного погашения задолженности по суммам нанесенного материального ущерба, на него оформляется исполнительная надпись, а сумма задолженности переводится на счет 76: Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Аналитический учет по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» ведется по каждому работнику организации Бухгалтерский учет / Под ред. Бабаева Ю.А. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - с. 259. . Задача1. По данным об остатках средств и источников их формирования необходимо открыть счета бухгалтерского учета на 1 января 2005 года (таблица 1). 2. На основании журнала хозяйственных операций (таблица 2) сделать записи на счетах бухгалтерского учета за январь 2005 г. 3. Составить оборотно-сальдовую ведомость по счетам бухгалтерского учета за январь (таблица 3). 4. Заполнить бухгалтерский баланс (форма №1) и отчет о прибылях и убытках (форма №2) на 1 февраля 2005 года. Решение В соответствии с таблицей 1 методических указаний откроем счета бухгалтерского учета. |
01 Основные средства | | 02 Амортизация ОС | | Д | К | | Д | К | | Сн = 3600000 | | | | Сн = 1245000 | | | | | | 18.Д20А=31380 18.Д20Б=32620 18.Д25=12000 18.Д26=8900 | | Ск=3600000 | | | | Ск = 1329900 | | |
|
04 Нематериальные активы | | 05 Амортизация НМА | | Д | К | | Д | К | | Сн = 340000 | | | | Сн = 40000 | | | | | | | | Сн=340000 | | | | Ск=40000 | | |
|
10 Материалы | | 19 НДС по приобретенным ценностям | | Д | К | | Д | К | | Сн = 354150 | | | Сн = 59000 | | | 4.К60П=98008 7.К60М=66390 10.К94=9800 | 6.Д20А=224100 6.Д20Б=195600 10.Д94=1120 | | 4.К60П=17642 7.К60М=11950 | 9.Д68=29592 | | Ск=107528 | | | Ск=59000 | | | |
|
20 Основное производство | | 20А | | Д | К | | Д | К | | Сн = 252000 | | | Сн = 120000 | | | Од=1712326 | Ок=1487326 | | 6.К10=224100 15.К70=300260 17.К69.2=191559 17.К69.1=30649 17.К69.3=26818 18.К02=31380 19.К25=53068 19.К26=34764 | 20.Д43=831598 | | Ск=477000 | | | Ск=181000 | | | |
|
20Б | | 43 Готовая продукция | | Д | К | | Д | К | | Сн = 132000 | | | Сн = 181230 | | | 6.К10=195600 15.К70=456980 18.К02=32620 19.К25=81282 19.К26=53246 | 20.Д43=655728 | | 20.К20А=831598 20.К20Б=655728 | 23.Д90=1500000 | | Ск=296000 | | | Ск=168556 | | | |
|
50 Касса | | 51 Расчетный счет | | Д | К | | Д | К | | Сн = 1150 | | | Сн = 1116200 | | | 1.К51=10500 14.К71=290 21.К51=350000 | 2,3Д71=10500 22.Д70=350000 | | 5.К62=650340 | 1.Д50=10500 8.Д60П=225150 8.60М=121150 21.Д50=350000 26.Д68=468000 26.К69.1=216000 26.К69.2=185000 26.К69.3=64000 | | Ск=1440 | | | Ск=126740 | | | |
|
58 Краткосрочные финансовые вложения | | 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками | | Д | К | | Д | К | | Сн = 258000 | | | | Сн = 346300 | | | | | 12К91=850 Од=346300 | Ок=193990 | | Ск=258000 | | | | Ск=193140 | | |
|
60 Мастер | | 60 Профиль | | Д | К | | Д | К | | | Сн = 121150 | | | Сн=225150 | | 8.К51=121150 | 7.Д10=66390 7.Д19=11950 | | 8.К51=225150 | 4.Д10=98008 4.Д19=17642 | | | Ск=78340 | | | Ск=115650 | | |
|
62 Расчеты с покупателями и заказчиками | | 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | | Д | К | | Д | К | | Сн = 721520 | | | | Сн = 278000 | | | 5.Д51=650340 | | | | | Ск=71180 | | | | Сн=278000 | | |
|
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам | | 68 Расчеты по налогам и сборам | | Д | К | | Д | К | | | Сн = 1150500 | | | Сн = 324804 | | | | | 9.К19=29592 23.К90=228814 26.К51=468000 | 16.Д70=124513 | | | Ск=1150500 | | Ск=277089 | | | |
|
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | | 69.1 Расчеты по социальному страхованию | | Д | К | | Д | К | | | Сн = 305575 | | | Сн = 226178 | | Од = 465000 | Ок = 249026 | | 26.К51=216000 | 17.Д20=30649 | | | Ск=89601 | | | Ск=40827 | | |
|
69.2 Расчеты по пенсионному обеспечению | | 69.3 Расчеты по обязательному медицинскому страхованию | | Д | К | | Д | К | | | Сн = 34225 | | | Сн = 45172 | | 26.К51=185000 | 17.Д20=191559 | | 26.К51=64000 | 17.Д20=26818 | | | Ск=40784 | | | Ск=7990 | | |
|
70 Расчеты с персоналом по оплате труда | | 71 Расчеты с подотчетными лицами | | Д | К | | Д | К | | | Сн = 132724 | | Сн = 0 | | | 11.К94=1120 16.К68=124513 22.К50=350000 | 15.20А=300260 15.20Б=456980 15.25=122354 15.26=78200 | | 2.К50=9300 2.К50=1200 | 13.Д26=910 14.Д51=290 | | | Ск=614885 | | Ск=9300 | | | |
|
80 Уставный капитал | | 83 Добавочный капитал | | Д | К | | Д | К | | | Сн = 2600000 | | | Сн = 328317 | | | | | | | | | Ск = 2600000 | | | Ск=328317 | | |
|
84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | | 97 Расходы будущих периодов | | Д | К | | Д | К | | | Сн = 225000 | | Сн = 138970 | | | | | | | | | | Ск=225000 | | Ск=138970 | | | |
|
94 Недостачи и потеря от порчи ценностей | | 91 Прочие доходы и расходы | | Д | К | | Д | К | | Сн=0 | | | Сн = 0 | | | 10.К10=1120 11.К91=9800 | 10.Д10=9800 11.Д70=1120 | | 27.К99=10650 | 11.Д94=9800 12.Д60=850 | | Ск=0 | | | Ск=0 | | | |
|
26 Общехозяйственные расходы | | 25 Общепроизводственные расходы | | Д | К | | Д | К | | 13.К71=910 15.К70=78200 18.К02=8900 | 19.Д20А=34764 19.Д20Б=53246 | | 15.К70=122354 18.К02=12000 | 19.Д20А=53068 19.Д20Б=81282 | | Ск=0 | | | Ск=0 | | | |
|
90 Продажи | | 99 Прибыли и убытки | | Д | К | | Д | К | | Сн=0 | | | Сн = 0 | | | 23.К43=1500000 | 23.Д68=228814 24.Д99=940000 25.Д99=331186 | | 24.К90=940000 25.К90=331186 | 27.Д91=10650 | | Ск=0 | | | Ск=1260536 | | | |
Журнал хозяйственных операций |
№ п/п | Содержание операции | Сумма, руб. | Д | К | | 1 | Получено в кассу по чеку на командировочные и хозяйственные расходы | 10500 | 50 | 51 | | 2 | Выдано на командировочные расходы Воронову П.М. | 9300 | 71 | 50 | | 3 | Выдано на хозяйственные расходы Липановой Т.С. | 1200 | 71 | 50 | | 4 | Поступили материалы от ОАО «Профиль» по договорным ценам в том числе НДС | 115650 17642 | 10 19.3 | 60П 60П | | 5 | Поступила на расчетный счет от покупателя выручка за реализованную ему продукцию | 650340 | 51 | 62 | | 6 | Отпущены материалы на производство: - продукции А - продукции Б | 224100 195600 | 20А 20Б | 10 10 | | 7 | Поступили материалы от ООО «Мастер» по договорным ценам В том числе НДС | 78340 11950 | 10 19 | 60М 60М | | 8 | Перечислено поставщикам за полученные материалы, в том числе НДС: - ООО «Мастер» - ОАО «Профиль» | 121150 225150 | 60М 60П | 51 51 | | 9 | Сумма НДС по полученным и оплаченным материалам отнесена в уменьшение задолженности перед бюджетом | 29592 | 68 | 19 | | 10 | По результатам инвентаризации выявлены: - излишки материалов на складе - недостача топлива у водителей | 9800 1120 | 10 94 | 94 10 | | 11 | Излишки материалов списаны на прочие доходы Недостача топлива удержана из заработной платы водителей | 9800 1120 | 94 70 | 91 94 | | 12 | Начислена неустойка за нарушение поставщиком сроков поставки материалов в соответствии с договором | 850 | 60 | 91 | | 13 | Согласно копии чека приобретены материалы на хозяйственные нужды Липатовой Т.С. | 910 | 26 | 71 | | 14 | Принят от Липатовой Т.С. остаток неизрасходованной суммы подотчета | 290 | 50 | 71 | | 15 | Начислена заработная плата: - основным производственным рабочим за изготовление продукции А продукции Б - управлению цеха - администрации предприятия | 300260 456980 122354 78200 | 20А 20Б 25 26 | 70 70 70 70 | | 16 | Произведены удержания НДФЛ из заработной платы - 13% | 124513 | 70 | 68 | | 17 | Начислен единый социальный налог (26%): - ПФ - 20% - ФСС - 3,2% - ФОМС - 2,8% | 191559 30649 26818 | 20 20 20 | 69.2 69.1 69.3 | | 18 | Начислена амортизация по объектам ОС: - производственного назначения, занятым при производстве продукции А продукции Б - общепроизводственного назначения - общехозяйственного назначения | 31380 32620 12000 8900 | 20А 20Б 25 26 | 02 02 02 02 | | 19 | По окончании месяца списываются общепроизводственные и общехозяйственные расходы на себестоимость: Продукции А Продукции Б Общепроизводственные и общехозяйственные расходы списываются пропорционально заработной плате производственных рабочих | 53068 34764 81282 53246 | 20А 20А 20Б 20Б | 25 26 25 26 | | 20 | Отпущена из производства на склад готовой продукции по фактической себестоимости: Продукция А (незавершенное производство на 01.02. - 181000 руб.) Продукция Б (незавершенное производство на 01.02 - 296000 руб.) | 831598 655728 | 43 43 | 20А 20Б | | 21 | Получено с расчетного счета в кассу для выплаты аванса за январь | 350000 | 50 | 51 | | 22 | Выдан аванс по заработной плате за январь | 350000 | 70 | 50 | | 23 | Отражена продажа готовой продукции по продажным ценам В том числе НДС | 1500000 228814 | 90 90 | 43 68 | | 24 | Списана фактическая себестоимость реализованной продукции | 940000 | 99 | 90 | | 25 | Определен финансовый результат от реализации продукции | 331186 | 99 | 90 | | 26 | Перечислено с расчетного счета: - задолженность перед бюджетом по НДФЛ - задолженность перед внебюджетными фондами по ЕСН: в ПФ в ФСС в ФОМС | 468000 185000 216000 64000 | 68 69.2 69.1 69.3 | 51 51 51 51 | | 27 | Сальдо прочих доходов и расходов списано на финансовый результат | 10650 | 99 | 91 | | |
Составим оборотно-сальдовую ведомость за полугодие по счетам бухгалтерского учета. Оборотно-сальдовая ведомость |
Номер счета | Сальдо на 01.04.2006 г. | Обороты за II квартал | Сальдо 01.07.2006 г. | | | д | к | д | к | д | к | | 01 | 3600000 | | | | 3600000 | | | 02 | | 1245000 | | 84900 | | 1329900 | | 04 | 340000 | | 340000 | | 340000 | | | 05 | | 86000 | | 86000 | | 86000 | | 10 | 354150 | | 174198 | 196720 | 107528 | | | 19 | 59000 | | 29592 | 29592 | 59000 | | | 20 | 252000 | | 1712326 | 1487326 | 477000 | | | 43 | 181230 | | 1487326 | 1500000 | 168556 | | | 50 | 1150 | | 360790 | 360500 | 1440 | | | 51 | 1116200 | | 650340 | 1639800 | 126740 | | | 58 | 258000 | | | | 258000 | | | 60 | | 346300 | 347150 | 193990 | 193140 | | | 62 | 721520 | | | 650340 | 71180 | | | 66 | | 278000 | | | | 278000 | | 67 | | 1150500 | | | | 1150500 | | 68 | | 324804 | 726406 | 124513 | 277089 | | | 69 | | 305575 | 465000 | 249026 | | 89601 | | 70 | | 132724 | 475633 | 957794 | | 614885 | | 71 | | | 10500 | 1200 | | 9300 | | 80 | | 2600000 | | | | 2600000 | | 83 | | 328317 | | | | 328317 | | 84 | | 225000 | | | | 225000 | | 97 | 138970 | | | | 138970 | | | 94 | | | 10920 | 10920 | | | | 91 | | | 10650 | 10650 | | | | 26 | | | 88010 | 88010 | | | | 25 | | | 134354 | 134354 | | | | 90 | | | 1500000 | 1500000 | | | | 99 | | | 1271186 | 10650 | 1260536 | | | Итого | 7022220 | 7022220 | 9794381 | 9316285 | 7784743 | 6981343 | | |
Составим бухгалтерский баланс на начало и конец рассматриваемого периода. |
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС | | на | январь | 20 | 06 | г. | | | КОДЫ | | | Форма №1 по ОКУД | 0710001 | | | Дата (год, месяц, число) | | | | | Организация | | по ОКПО | | | Идентификационный номер налогоплательщика | ИНН | | | Вид деятельности | | по ОКВЭД | | | Организационно-правовая форма / форма собственности | | | | | | по ОКОПФ/ОКФС | | | | Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) | по ОКЕИ | 384/385 | | | | Местонахождение (адрес) | | | Дата утверждения | | | | Дата отправки (принятия) | | | | АКТИВ | Код строки | на начало периода | на конец периода | | 1 | 2 | 3 | 4 | | I. Внеоборотные активы | | | | | Нематериальные активы | 110 | | | | Основные средства | 120 | | | | Незавершенное строительство | 130 | | | | Доходные вложения в материальные ценности | 135 | | | | Долгосрочные финансовые вложения | 140 | | | | Отложенные налоговые активы | 145 | | | | Прочие внеоборотные активы | 150 | | | | Итого по разделу I | 190 | | | | II. Оборотные активы | | | | | Запасы | 210 | | | | в том числе: | | | | | сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | | | | Затраты в незавершенном производстве | 213 | | | | Готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | | | | Товары отгруженные | 215 | | | | расходы будущих периодов | 216 | | | | прочие запасы и затраты | 217 | | | | Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | | | | Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | | | | В том числе покупатели и заказчики | 231 | | | | Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | | | | В том числе: | | | | | покупатели и заказчики | 241 | | | | Краткосрочные финансовые вложения | 250 | | | | Денежные средства | 260 | | | | Прочие оборотные активы | 270 | | | | Итого по разделу II | 290 | | | | БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) | 300 | | | | ПАССИВ | | | | | III Капитал и резервы | | | | | Уставный капитал | 410 | | | | Добавочный капитал | 420 | | | | Резервный капитал | 430 | | | | в том числе: | | | | | резервы, образованные в соответствии с законодательством | 431 | | | | резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | | | | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | - | | | | Итого по разделу III | 490 | | | | IV. Долгосрочные обязательства | | | | | Займы и кредиты | 510 | | | | Отложенные налоговые обязательства | 515 | | | | Прочие долгосрочные обязательства | 520 | | | | Итого по разделу IV | 590 | | | | V. Краткосрочные обязательства | | | | | Займы и кредиты | 610 | | | | Кредиторская задолженность | 620 | | | | в том числе: | | | | | поставщики и подрядчики | 621 | | | | задолженность перед персоналом организации | 624 | | | | задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 625 | | | | задолженность по налогам и сборам | 626 | | | | прочие кредиторы | 628 | | | | Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов | 630 | | | | Доходы будущих периодов | 640 | | | | Резервы предстоящих расходов | 650 | | | | Прочие краткосрочные обязательства | 660 | | | | ИТОГО по разделу V | 690 | | | | БАЛАНС (сумма строк 490+590+690) | 700 | | | | |
|
Руководитель | | | | Главный бухгалтер | | | | | | (подпись) | | (расшифровка подписи) | | (подпись) | | (расшифровка подписи) | | " | | " | | 20 | | г. | | | | Задание 1Объедините хозяйственные средства по составу, размещению и источникам образования (табл. 1.1 - 1.3) Таблица 1.1. Перечень хозяйственных операций |
№ п/п | Наименование средства | Сумма, тыс. руб. | | 1 | Задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль | 35 | | 2 | Электрооборудование | 215 | | 3 | Задолженность персоналу по заработной плате | 3150 | | 4 | Здание производственных цехов | 12400 | | 5 | Задолженность инженера Ткачева П.В. по подотчетным суммам | 3 | | 6 | Фрезерные станки | 1250 | | 7 | Масло машинное | 10 | | 8 | Акции научно-технического центра «Гермес и Ко» | 600 | | 9 | Задолженность фирме «Бриз» за установку сигнализации | 45 | | 10 | Столы письменные | 50 | | 11 | Строящееся здание цеха | 1430 | | 12 | Краска масляная | 12 | | 13 | Уставный капитал | 17080 | | 14 | Краткосрочные векселя банка | 5 | | 15 | Наличные деньги в кассе | 15 | | 16 | Задолженность по отчислениям во внебюджетные фонды | 1212 | | 17 | Легковые автомашины | 2000 | | 18 | Кредит банка под строительство нового цеха | 4000 | | 19 | Денежные средства на расчетном счете | 470 | | 20 | Брокерское место на бирже «Санкт-Петербург» | 94 | | 21 | Задолженность заводу «Металлист» за материалы | 24 | | 22 | Задолженность бюджету по налогу на добавленную стоимость | 18 | | 23 | Фонд потребления | 51 | | 24 | Прибыль, полученная в отчетном году | 300 | | 25 | Резервный капитал | 60 | | 26 | Сверла | 25 | | 27 | Пресс легкий | 206 | | 28 | Печи плавильные в литейном цехе | 324 | | 29 | Спецодежда | 60 | | 30 | Задолженность инструментального завода за отгруженные ему станки | 240 | | 31 | Задолженность поставщику за продукцию | 12 | | 32 | Арендная плата за токарное оборудование, внесенная за следующий год | 46 | | 33 | Незавершенное производство | 2000 | | 34 | Готовая продукция | 4532 | | |
Решение Распределим все хозяйственные операции в две таблицы, одна из которых определяет актив, а другая пассив предприятия. Поэтому итоговые суммы таблиц должны быть равны между собой. Таблица 1.2. Группировка хозяйственных операций по составу |
Виды хозяйственных средств | Номер операции в исходной таблице | Сумма, тыс. руб. | | I Внеоборотные активы | | | | 1. Основные средства | 2, 6, 10, 17, 26, 27, 28 | 4070 | | 1.1. Здания | 4, 11 | 13830 | | 2. Нематериальные активы | 20 | 94 | | 3. Капитальные вложения | | | | 4. Долгосрочные финансовые вложения | 8 | 600 | | ИТОГО внеоборотных активов | | 18594 | | II Текущие активы | | | | 5. Производственные запасы | 7, 12, 29 | 82 | | 6. Незавершенное производство | 33 | 2000 | | 7. Расходы будущих периодов | 32 | 46 | | 8. Готовая продукция | 34 | 4532 | | 9. Денежные средства | 15, 19 | 485 | | 10. Краткосрочные финансовые вложения | 14 | 5 | | 11. Средства в расчетах | 5, 30 | 243 | | ИТОГО текущих активов | | 7393 | | ВСЕГО хозяйственных средств | | 25987 | | |
Таблица 1.3. Группировка хозяйственных средств по источникам их образования |
Источники хозяйственных средств | Номер операции в исходной таблице | Сумма, тыс. руб. | | I Источники собственных средств | | | | 1. Уставный капитал | 13 | 17080 | | 2. Добавочный капитал | | | | 3. Резервный капитал | 25 | 60 | | 4. Нераспределенная прибыль | 24 | 300 | | 5. Фонды и резервы | 23 | 51 | | 6. Целевое финансирование и поступления | | | | ИТОГО источников собственных средств | | 17491 | | II Источники заемных средств | | | | 7. Кредиты банков | 18 | 4000 | | 8. Займы | | | | 9. Расчеты с кредиторами | 1,3, 9, 16, 21, 22, 31 | 4496 | | ИТОГО источников заемных средств | | 8496 | | ВСЕГО хозяйственных средств | | 25987 | | |
Суммы в обеих таблицах оказались равными, следовательно, распределение произведено верно. ЛитератураБогатая И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет. - Ростов н/Д: Феникс, 2004. - 800 с. Бухгалтерский учет / Под ред. Бабаева Ю.А. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 476 с. Гусева Т.М., Шеина Т.Н. Бухгалтерский учет. Учебно-практическое пособие. - М.: ТК Велби, Проспект, 2004. - 504 c. Середа Т.П., Середа К.Н. Все основные бухгалтерские проводки. - Ростов н/Д: Феникс, 2004. - 432 с. Сидорова Е.С. План и корреспонденция счетов: 10 000 типовых проводок. - М.: Омега-Л, 2006. - 526 с.
|