|
|
|
|
Составление бухгалтерской отчетности
Составление бухгалтерской отчетности
15 15 1. Номера счетов в «Остатках хозяйственных средств» Заполняем табл. 1 «Остатки хозяйственных средств и их источников». Таблица 1 |
№ п/п | Номер счета | Счета | Сумма, руб. | | 1 | 01 | Основные средства | 165000 | | 2 | 02 | Износ основных средств | 27500 | | 3 | 10 | Материалы | 74800 | | 4 | 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 20900 | | 5 | 20 | Основное производство | 39600 | | 6 | 68 | Расчеты с бюджетом по налогам и сборам | 7700 | | 7 | 43 | Готовая продукция | 48400 | | 8 | 69 | Расчеты по социальному страхованию | 5500 | | 9 | 50 | Касса | 2200 | | 10 | 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 44000 | | 11 | 51 | Расчетный счет | 97900 | | 12 | 84 | Нераспределенная прибыль отчетного года | 26400 | | 13 | 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | 39600 | | 14 | 80 | Уставной капитал | 244200 | | 15 | 71 | Расчеты с подотчетными лицами | 550 | | 16 | 83 | Добавочный капитал | 45100 | | 17 | 04 | Нематериальные активы | 7150 | | 18 | 66 | Краткосрочные кредиты банков | 53900 | | |
2. Заполнение журнала хозяйственных операций Отражаем корреспонденцию счетов, записав ее в «Журнал хозяйственных операций ЗАО «Комета» за март 2002 г.» Таблица 2 |
№ п/п | Документы и краткое содержание операции | Коррес-пондирующие счета | Сумма, руб. | | | | Д-т | К-т | Частная | Общая | | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | | 2 | Приходный кассовый ордер: Получено с расчетного счета для выдачи зар. платы | 50 | 51 | 44000 | 44000 | | 2 | Расходный кассовый ордер и платежные ведомости: выдана заработная плата | 70 | 50 | 44000 | 44000 | | 3 | Выписка с расчетного счета: Перечислено в погашение задолженности: | | | | | | | Оптовой базе №3 | 60 | 51 | 12100 | 20900 | | | ЗАО Металлопрокат | 60 | 51 | 8800 | | | | Бюджету | 68 | 51 | 4400 | | | | Социальному страхованию и обеспечению | 69 | 51 | 5500 | 30800 | | 4 | Справка бухгалтерии и разработочные таблицы, начислены: | | | | | | | Заработная плата | 20 | 70 | 33000 | 33000 | | | Амортизация основных средств | 20 | 02 | 2200 | 2200 | | | Отчисления во внебюджетные фонды | 20 | 69 | 12540 | 12540 | | | (соц. страх) | | | | 47740 | | 5 | Требования на отпуск материалов: Отпущены материалы в производство (произв. цеху №1) | | | | | | | Провод медный в кг по 80 руб. | 20 | 10 | 13200 | | | | Провод алюминиевый в кг по 50 руб. | 20 | 10 | 11000 | | | | Лента изоляционная в рулонах по 100 руб. | 20 | 10 | 2200 | 26400 | | 6 | Накладные, счета, счета-фактуры, оприходованы материалы от ЗАО Металлопрокат | | | | | | | Провод медный в кг по 80 руб. | 10 | 60 | 8800 | 13200 | | | Провод алюминиевый в кг по 50 руб. | 10 | 60 | 4400 | | | 7 | Справка бухгалтерии: Согласно решению учредителей часть добавочного капитала (от переоценки основных средств) переведена в уставной капитал | 01 | 83 | 23100 | 23100 | | | | 83 | 80 | 23100 | 23100 | | 8 | Расходный кассовый: выдано подотчет на хозяйственные нужды | 71 | 50 | 330 | 330 | | 9 | Авансовый отчет: Оплачены за счет подотчетных сумм услуги по содержанию производственного здания | 20 | 71 | 550 | 550 | | 10 | Накладные цехов: сдано на склад готовой продукции по фактической себестоимости | 43 | 20 | 101200 | 101200 | | 11 | Приказ-накладная: отгружена в порядке реализации готовая продукция: | | | | | | | По договорным ценам с покупателями | 62 | 90 | 132000 | 132000 | | | По фактической себестоимости (со склада готовой продукции) | 90 | 43 | 88000 | 88000 | | 12 | Выписка из расчетного счета: Зачислен платеж за реализованную продукцию покупателям | 51 | 62 | 132000 | 132000 | | 13 | Справка бухгалтерии: Рассчитан результат от реализации - прибыль (нераспределенная прибыль отчетного периода) | 90 | 84 | 44000 | 44000 | | 14 | Расходный кассовый ордер: Сдан сверхлимитный остаток кассы на расчетный счет | 51 | 50 | 660 | 660 | | |
3. Подсчет оборотов по каждому счету Открываем синтетические счета и записываем в них остатки по табл. 1, подсчитаем обороты по каждому счету. Выводим конечное сальдо по каждому счету. Счета синтетического учета |
«Основные средства» | | | «Износ основных средств» | | (01) | | | (02) | | Д | К | | | Д | К | | Сн 180 000 | | | | | Сн 30 000 | | 25 200 | | | | | 2 400 | | | | | | | | | Ск 205 200 | | | | | Ск 32 400 | | | | | | | | | «Материалы» | | | «Основное производство» | | (10) | | | (20) | | Д | К | | | Д | К | | Сн 81 600 | | | | Сн 43 200 | | | 14 400 | 28 800 | | | 36 000 | 110 400 | | | | | | 2 400 | | | Ск 67 200 | | | | 13 680 | | | | | | | 28 800 | | | | | | | 600 | | | | | | | Ск 14 280 | | | «Готовая продукция» | | | | | | (43) | | | «Продажи» | | Д | К | | | (90) | | Сн 52 800 | | | | Д | К | | 110 400 | 96 000 | | | Сн 0 | | | | | | | 76 000 | 228 000 | | Ск 67 200 | | | | 152 000 | | | | | | | Ск 0 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | «Касса» | | | | | | (50) | | | «Расчетный счет» | | Д | К | | | (51) | | Сн 2 400 | | | | Д | К | | 48 000 | 48 000 | | | Сн 106 800 | | | | 360 | | | 144 000 | 48 000 | | | 720 | | | 720 | 33 600 | | Ск 1 320 | | | | Ск 169 920 | | | |
|
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | | | «Расчеты с покупателями и заказчиками» | | (60) | | | (62) | | Д | К | | | Д | К | | | Сн 22 800 | | | Сн 43 200 | | | 22 800 | 14 400 | | | 228 000 | 228 000 | | | | | | | | | | Ск 14 400 | | | Ск 43 200 | | | | | | | | | | «Расчеты с бюджетом» | | | «Расчеты по соц. страхованию» | | (68) | | | (69) | | Д | К | | | Д | К | | | Сн 8 400 | | | | Сн 6 000 | | 4 800 | | | | 6 000 | 13 680 | | | | | | | | | | Ск 3 600 | | | | Ск 13 680 | | | | | | | «Расчеты с персоналом по оплате труда» | | | «Расчеты с подотчетными лицами» | | (70) | | | (71) | | Д | К | | | Д | К | | | Сн 48 000 | | | Сн 600 | | | 48 000 | 36 000 | | | 360 | 600 | | | | | | | | | | Ск 36 000 | | | Ск 360 | | | «Нераспределенная прибыль» | | | «Уставной капитал» | | (84) | | | (80) | | Д | К | | | Д | К | | | Сн 28 800 | | | | Сн 266 400 | | | 76 000 | | | | 25 200 | | | | | | | | | | Ск 104 800 | | | | Ск 291 600 | | |
|
«Добавочный капитал» | | | «Краткосрочные кредиты банков» | | (83) | | | (66) | | Д | К | | | Д | К | | | Сн 49 200 | | | | Сн 58 800 | | 25 200 | 25 200 | | | | | | | | | | | | | | Ск 49 200 | | | | Ск 58 800 | | |
|
«Нематериальные активы» | | (04) | | Д | К | | Сн 7 800 | | | | | | Ск 7 800 | | | |
Подсчитаны обороты по каждому синтетическому счету. Определены сальдо начальное (по таблице 1) и сальдо конечное с учетом всех оборотов. 4. Аналитические разрезы к счетам 10 и 60 Остатки на 01.03.02: аналитический разрез к счету 10 «Материалы». Таблица 3 |
№ п/п | Наименование материалов | Ед.изм. | Цена, руб. | Кол-во | Сумма, руб. | | 1 | Провод медный | кг | 80 | 550 | 44000 | | 2 | Провод алюминиевый | кг | 50 | 440 | 22000 | | 3 | Лента изоляционная | рулон | 100 | 88 | 8800 | | | Итого: | | | | 74800 | | |
Аналитический разрез к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Таблица 4 |
№ п/п | Наименование поставщика | Сумма, руб. | | 1 | ЗАО «Металлопрокат» | 8800 | | 2 | Оптовая база №3 | 12100 | | | Итого: | 20900 | | |
Остатки по аналитическим счетам количественно-суммовой формы проставляются в таблицах №5,6,7. Подсчитываем обороты и сальдо конечное по аналитическим счетам: Провод медный. Таблица 5 |
№ операции | От кого получено | Ед. изм. | Цена, руб. | Кол-во | Сумма, руб. | | | Остаток на 01.03.02 | кг | 80 | 550 | 44000 | | 6 | ЗАО «Металлопрокат» | кг | 80 | 110 | 8800 | | | Итого за март: | кг | 80 | 660 | 52800 | | | | | | | | | № операции | Кому отпущено | Ед.изм. | Цена, руб. | Кол-во | Сумма, руб. | | 5 | Производственному цеху №1 | кг | 80 | 165 | 13200 | | | Итого за март: | кг | 80 | 165 | 13200 | | | Остаток на 01.04.02 | кг | 80 | 495 | 39600 | | |
Провод алюминиевый. Таблица 6 |
№ операции | От кого получено | Ед. изм. | Цена, руб. | Кол-во | Сумма, руб. | | | Остаток на 01.03.02 | кг | 50 | 440 | 22000 | | 6 | ЗАО «Металлопрокат» | кг | 50 | 88 | 4400 | | | Итого за март: | кг | 50 | 528 | 26400 | | | | | | | | | № операции | Кому отпущено | Ед.изм. | Цена, руб. | Кол-во | Сумма, руб. | | 5 | Производственному цеху №1 | кг | 50 | 220 | 11000 | | | Итого за март: | кг | 50 | 220 | 11000 | | | | | | | | | | Остаток на 01.04.02 | кг | 50 | 308 | 15400 | | |
Лента изоляционная. Таблица 7 |
№ операции | От кого получено | Ед. изм. | Цена, руб. | Кол-во | Сумма, руб. | | | Остаток на 01.03.02 | рулон | 100 | 88 | 8800 | | | Итого за март: | рулон | 100 | 88 | 8800 | | | | | | | | | № операции | Кому отпущено | Ед.изм. | Цена, руб. | Кол-во | Сумма, руб. | | 5 | Производственному цеху №1 | рулон | 100 | 22 | 2200 | | | Итого за март: | рулон | 100 | 22 | 2200 | | | | | | | | | | Остаток на 01.04.02 | рулон | 100 | 66 | 6600 | | |
Подсчитаны обороты и сальдо конечное по аналитическим счетам: проводу медному, проводу алюминиевому, ленте изоляционной. По аналитическим счетам суммовой формы в «Схеме счетов»: |
Счет ЗАО «Металлопрокат» | | | Счет «Оптовая база №3» | | Д | К | | | Д | К | | | Сн 8800 | | | | Сн 12100 | | 8800 | 13200 | | | 12100 | | | | Ск 13200 | | | | Ск 0 | | |
5. Оборотная ведомость по аналитическим счетам по табл. 8,9 Составляем оборотную ведомость по аналитическим счетам количественно-суммовой формы к счету «Материалы» Таблица 8 |
№ п/п | Наи-мено-вание мате-риалов | Ед изм. | Цена, руб. | Остаток на 01.03.02 | Обороты за месяц | Остаток на 01.04.02 | | | | | | Д-т | Д-т | К-т | Д-т | | | | | | кол-во | сумма | кол-во | сумма | кол-во | сумма | кол-во | сумма | | 1 | Провод медный | кг | 80 | 550 | 44000 | 110 | 8800 | 165 | 13200 | 495 | 39600 | | 2 | Провод алюминиевый | кг | 50 | 440 | 22000 | 88 | 4400 | 220 | 11000 | 308 | 15400 | | 3 | Лента изоляционная | рулон | 100 | 88 | 8800 | 0 | 0 | 22 | 2200 | 66 | 6600 | | | Итого: | | | | 74800 | | 13200 | | 26400 | | 61600 | | |
Оборотная ведомость суммовой формы за март 2002 г. к синтетическому счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Таблица 9 |
№ п/п | Наименование поставщика | остаток на 01.03.02 | Обороты за месяц | остаток на 01.04.02 | | | | К-т | Д-т | К-т | К-т | | 1 | ЗАО «Металлопрокат» | 8800 | 8800 | 13200 | 13200 | | 2 | Оптовая база №3 | 12100 | 12100 | - | - | | | Итого: | 20900 | 20900 | 13200 | 13200 | | |
В результате мы видим, что данные полученных таблиц сходятся с соответствующими синтетическими счетами «Материалы» и «Расчеты с поставщиками и заказчиками». ЗАДАНИЕ 6. Оборотная ведомость по аналитическим счетам по табл. 10 Составляем оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам за март 2002 года. Оборотная ведомость по синтетическим счетам в организации ЗАО «Комета» Таблица 10. |
№ п/п | Код счета | Остаток на начало месяца | Обороты за отчетный месяц | Остаток на конец месяца | | | | Д-т | К-т | Д-т | К-т | Д-т | К-т | | 1 | 01 | 165000 | | | | 165000 | | | 2 | 02 | | 27500 | | 2200 | | 29700 | | 3 | 10 | 74800 | | 13200 | 26400 | 61600 | | | 4 | 60 | | 20900 | 20900 | 13200 | | 13200 | | 5 | 20 | 39600 | | 74690 | 101200 | 13090 | | | 6 | 68 | | 7700 | 4400 | | | 3300 | | 7 | 43 | 48400 | | 101200 | 88000 | 61600 | | | 8 | 69 | | 5500 | 5500 | 12540 | | 12540 | | 9 | 50 | 2200 | | 44000 | 44990 | 1210 | | | 10 | 70 | | 44000 | 44000 | 33000 | | 33000 | | 11 | 51 | 97900 | | 132660 | 74800 | 155760 | | | 12 | 84 | | 26400 | 0 | 44000 | | 70400 | | 13 | 62 | 39600 | | 132000 | 132000 | 39600 | | | 14 | 80 | | 244200 | | 23100 | | 267300 | | 15 | 71 | 550 | | 330 | 550 | 330 | | | 16 | 83 | | 45100 | 23100 | | | 22000 | | 17 | 04 | 7150 | | | | 7150 | | | 18 | 66 | | 53900 | | | | 53900 | | 19 | 90 | | | 132000 | 132000 | | | | | Итого: | 475200 | 475200 | 727980 | 727980 | 505340 | 505340 | | |
7. Заполнить бланк баланса (Форма №1) счетам на 01.04.02 г. |
Актив | Kод строки | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода | | Внеоборотные активы | | | | | Нематериальные активы (04, 05) | 110 | 7150 | 7150 | | в том числе: исключительные права на изобретения, промышленные образцы, полезную модель, товарные знаки (знаки обслуживания), иные, аналогичные с перечисленными правами | 111 | | | | организационные расходы | 112 | | | | деловая репутация организации | 113 | | | | Основные средства (01, 02, 03) | 120 | 137500 | 135300 | | В том числе: земельные участки и объекты природопользования | 121 | | | | здания, машины и оборудование | 122 | | | | Незавершенное строительство (07, О8, 16, 60) | 130 | | | | Доходные вложения в материальные ценности (03) | 135 | | | | В том числе: имущество для передачи в лизинг | 136 | | | | имущество, предоставляемое по договору проката | 137 | | | | Долгосрочные финансовые вложения (58, 59) | 140 | | | | в том числе; инвестиции в дочерние общества | 141 | | | | инвестиции в зависимые обществ;» | 142 | | | | инвестиции в другие организации | 143 | | | | займы, предоставленные организациями на срок более 12 месяцев | 144 | | | | прочие долгосрочные финансовые вложения | | | | | Прочие внеоборотные активы | 150 | | | | ИТОГО по разделу 1 | 190 | 144650 | 142450 | | ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы | 210 | | | | сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10,15, 16,60) | 211 | 74800 | 61600 | | животные па выращивание и откорме (11) | 212 | | | | затраты в незавершенном производстве (издержка обращения) (20, 21, 23, 29, 44, 46) | 213 | 39600 | 13090 | | готовая продукция и товары для перепродажи (15, 16, 20, 41,42,43,60) | 214 | 48400 | 61600 | | товары отгруженные (45) | 215 | | | | расходы будущих периодов (97) | 216 | | | | прочие запасы и затраты | 217 | | | | Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) | 220 | | | | Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | | | | в том числе: покупатели и заказчики (62, 76, 63) | 231 | 39600 | 39600 | | векселя к получению (62. 76) | 232 | | | | задолженность дочерних и зависимых обществ (58, 60,62, 75, 76) | 233 | | | | авансы выданные (60) | 234 | | | | прочие дебиторы | 235 | 550 | 330 | | Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | | | | в том числе: покупатели и заказчики (62. 76, 63) | 241 | | | | векселя к получению (62, 76) | 242 | | | | задолженность дочерних и зависимых обществ (58. 60,62, 75, 76) | 243 | | | | задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал | 244 | | | | авансы выданные (60) | 245 | | | | прочие дебиторы | 246 | | | | Краткосрочные финансовые вложения (58, 59) | 250 | | | | в том числе: займы, предоставленные организациям на срок не менее 12 месяцев | 251 | | | | собственные акции, выкупленные у акционеров | 252 | | | | прочие краткосрочные финансовые вложения | 1253 | | | | Денежные средства | 260 | | | | в том числе: касса (50) | 261 | 2200 | 1210 | | 1 | 2 | 3 | 4 | | расчетные счета (51) | 262 | 97900 | 155760 | | валютные счета (52) | 263 | | | | прочие денежные средства (55, 57) | 264 | | | | Прочие оборотные активы | 270 | | | | ИТОГО по разделу II | 290 | 303050 | 333190 | | БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) | 300 | 447700 | 475640 | | | | | | | Пассив | Kод строки | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода | | КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (80) | 410 | 244200 | 267300 | | Добавочный капитал (83) | 420 | 45100 | 22000 | | Резервный капитал (82) | 430 | | | | в том числе: резервы, образованные в соответствии С законодательством | 431 | | | | резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | | | | Фонд социальной сферы (84) | 440 | | | | Целевое финансирование (86) | 450 | | | | Нераспределенная прибыль прошлых лет (84) | 460 | | | | Непокрытый убыток прошлых лет (84) | | | | | Нераспределенная прибыль отчетного года (84) | 470 | 26400 | 70400 | | Непокрытый убыток отчетного гота (К4> | 475 | | | | ИТОГО по разделу III | 490 | 315700 | 359700 | | ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | 510 | | | | Займы и кредиты (67) | | | | | в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты | 511 | | | | займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетов даты | 512 | | | | Прочие долгосрочные обязательства | 520 | | | | ИТОГО по разделу IV | 590 | | | | КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (66) | 610 | 53900 | 53900 | | в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты | 611 | | | | займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты | 612 | | | | Кредиторская задолженность | 620 | | | | в том числе: поставщики и подрядчики (60. 76) | 621 | 20900 | 13200 | | векселя к уплате (60, 76) | 622 | | | | задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (60, 62, 66, 67, 75, 76) | 623 | | | | задолженность перед персоналом организации (70) | 624 | 44000 | 33000 | | задолженность перед государственными внебюджетными фондами(69) | 625 | 5500 | 12540 | | задолженность перед бюджетом (68) | 626 | 7700 | 3300 | | 1 | 2 | 3 | 4 | | авансы полученные (62. 76) | 627 | | | | прочие кредиторы | 628 | | | | Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (70, 75) | 630 | | | | Доходы будущих периодов (98) | 640 | | | | Резервы предстоящих расходов (96) | 650 | | | | Прочие краткосрочные обязательства | 660 | | | | ИТОГО по разделу V | 690 | 132000 | 115940 | | БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690) | 700 | 447700 | 475640 | | Справка о наличии ценностей, учитываемых на балансовых счетах | | Арендованные основные средства (001) | 910 | | | | в том числе по лизингу | 911 | | | | Товарно-матернальные ценности, принятые на ответственное хранение(002) | 920 | | | | Товары, принятые на комиссию (004) | 930 | | | | Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов | 340 | | | | Обеспечения обязательств и платежей полученные | 950 | | | | Обеспечения обязательств и платежей выданные | 960 | | | | Износ жилищного фонда | 970 | | | | Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов | 980 | | | | Нематериальные активы, полученные пользование | 990 | | | | |
Вывод: в результате заполнения Формы №1 установили, что баланс сошелся: актив равен пассиву. Литература 1 Задание и методические указания для выполнения контрольных работ по дисциплине «Бухгалтерский учет» 2 Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2004. - 592 с. - (Серия «Высшее образование»).
|
|
|
|
|