Состав фонда оплаты труда и выплат социального характера, учёт расчётов с персоналом по оплате труда и расходов по социальной защите работников

Состав фонда оплаты труда и выплат социального характера, учёт расчётов с персоналом по оплате труда и расходов по социальной защите работников

Коэффициент повышения (понижения) заработной платы =?средств, направляемая на выплату заработной платы чна фонд оплаты труда, установленный в штатном расписании (13).

Пример 7. На предприятии работнику определена заработная плата в соответствии с системой плавающих окладов. По штату итоговый фонд заработной платы равен 100000 рублей, а его заработная плата - 4000 рублей.

В мае 2006 года в целях выплаты заработной платы были предоставлены средства в размере 110000 рублей.

Руководитель данного предприятия установил показатель повышения заработной платы в размере 1,1 (110000 рублей ч 100000 рублей)

Следовательно, заработная плата этого сотрудника будет составлять в размере 4400 рублей (4000 рублей * 1,1).

5. Оплата труда на комиссионной основе. Оплата труда на комиссионной основе составляет процент от выручки организации, которую оно получит в результате трудовой деятельности сотрудника. Данная система оплаты труда применяется по отношению к сотрудникам, осуществляющим сбыт и продажу продукции (товаров, работ, услуг). Администрация предприятия устанавливает процент от выручки, который выплачивается сотруднику. Помимо процента от прибыли предприятия, работник может получать фиксированный минимальный размер оплаты труда, закреплённый в трудовом договоре, и не зависит от объема продаж.

Пример 8. На предприятии ООО «Альфа» организатору-менеджеру Пухову В.Б. определена заработная плата в размере 30% от стоимости реализованной продукции.

Стоимость реализованной продукции в феврале 2006 года составила без учета суммы налога на добавленную стоимость в размере 15000 рублей.

В соответствии с заключённым договором между работником и руководителем данного предприятия минимальный размер заработной платы равен 6000 рублей.

Следовательно, за февраль 2006 года его заработная плата будет составлять 10500 рублей (6000+15000*30%).

1.1.3 Расчёт доплат и надбавок к оплате труда работников

А). Доплата за работу в сверхурочное время.

Доплата за работу в сверхурочное время производится исходя из следующего расчёта: 1) за первые два часа работы производится доплата в размере 50% тарифной ставки при повременной форме оплаты труда; 2) за следующие часы - полная ставка.

Сверхурочная работа ограничена 4 часами работы в день. Конкретные размеры оплаты за сверхурочную работу могут определяться коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договором. По желанию работника сверхурочная работа вместо повышенной оплаты может компенсироваться предоставлением дополнительного времени отдыха, но не менее времени, отработанного сверхурочно. К сверх урочной работе и работе в ночное время не допускаются беременные женщины и женщины, имеющие детей в возрасте до 3 лет, работники моложе 18 лет работники других категорий, установленных законодательством (статья 152 Трудового кодекса).

Б). Доплата за работу в ночное время (с 22 до 6 часов)

Размер доплат за ночные часы работы определяется самим предприятием. Каждый час работы в ночное время оплачивается в повышенном размере по сравнению с работой в нормальных условиях, но не ниже размеров, установленных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права. Минимальные размеры повышения оплаты труда за работу в ночное время устанавливаются Правительством Российской Федерации с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений. Конкретные размеры повышения оплаты труда за работу в ночное время устанавливаются коллективным договором, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения представительного органа работников, трудовым договором. Продолжительность ночной работы (смены) сокращается на 1 час (статья 154 Трудового кодекса).

В). Доплата за работу в выходные и праздничные дни.

Работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере: сдельщикам - не менее чем по двойным сдельным расценкам; работникам, труд которых оплачивается по дневным и часовым тарифным ставкам, - в размере не менее двойной дневной или часовой тарифной ставки; работникам, получающим оклад (должностной оклад), - в размере не менее одинарной дневной или часовой ставки (части оклада (должностного оклада) за день или час работы) сверх оклада (должностного оклада), если работа в выходной или нерабочий праздничный день производилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной дневной или часовой ставки (части оклада (должностного оклада) за день или час работы) сверх оклада (должностного оклада), если работа производилась сверх месячной нормы рабочего времени.

Конкретные размеры оплаты за работу в выходной или нерабочий праздничный день могут устанавливаться коллективным договором, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения представительного органа работников, трудовым договором. По желанию работника, работавшего в выходной или нерабочий праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит. Оплата труда в выходные и нерабочие праздничные дни творческих работников средств массовой информации, организаций кинематографии, теле - и видеосъемочных коллективов, театров, театральных и концертных организаций, цирков и иных лиц, участвующих в создании и (или) исполнении (экспонировании) произведений, профессиональных спортсменов в соответствии с перечнями работ, профессий, должностей этих работников, утверждаемыми Правительством Российской Федерации с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений, может определяться на основании коллективного договора, локального нормативного акта, трудового договора (статья 153 Трудового кодекса).

Г). Оплата труда на работах в местностях с особыми климатическими условиями.

Оплата труда на работах в местностях с особыми климатическими условиями производится в порядке и размерах не ниже установленных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права (статья 148 Трудового кодекса).

Д). Оплата труда в других случаях выполнения работ в условиях, отклоняющихся от нормальных.

При выполнении работ в условиях, отклоняющихся от нормальных (при выполнении работ различной квалификации, совмещении профессий (должностей), сверхурочной работе, работе в ночное время, выходные и нерабочие праздничные дни и при выполнении работ в других условиях, отклоняющихся от нормальных), работнику производятся соответствующие выплаты, предусмотренные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором. Размеры выплат, установленные коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором, не могут быть ниже установленных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права (статья 149 Трудового кодекса).

Е) Оплата перерывов в работе кормящих матерей.

Для кормящих матерей и женщин, имеющих детей в возрасте до 1,5 лет, установлены дополнительные перерывы. Время этих перерывов засчитывается в счёт рабочего времени и подлежит оплате. При повременной оплате кормящая мать получает полную дневную ставку, при сдельной оплате за время перерывов - средний заработок.

Ё). Оплата за время выполнения государственных и общественных обязанностей.

Работодатель обязан освобождать работника от работы с сохранением за ним места работы (должности) на время исполнения им государственных или общественных обязанностей в случаях, если в соответствии с Трудовым Кодексом и иными федеральными законами эти обязанности должны исполняться в рабочее время. Государственный орган или общественное объединение, которые привлекли работника к исполнению государственных или общественных обязанностей, в случаях, предусмотренных частью первой настоящей статьи, выплачивают работнику за время исполнения этих обязанностей компенсацию в размере, определенном Трудовым Кодексом, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации либо решением соответствующего общественного объединения. За время выполнения государственных и общественных обязанностей (участие в судебных заседаниях в качестве народных заседателей, общественных обвинителей, экспертов или свидетелей; осуществление избирательного права) работники получают свой средний заработок по месту работы (статья 170 Трудового кодекса).

1.2 Состав фонда оплаты труда

Под фондом оплаты труда понимается сумма вознаграждений, предоставленных наемным работникам в соответствии с количеством и качеством их труда, а также компенсаций, связанных с условиями труда. В состав фонда заработной платы включаются начисленные учреждениями, организациями суммы оплаты труда в денежной и натуральной формах за отработанное и неотработанное время, компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда, стимулирующие доплаты и надбавки, премии, единовременные поощрительные выплаты, а также оплата питания, жилья, топлива, носящая систематический характер. Включению в фонд заработной платы, в частности, подлежат: 1) Оплата за отработанное время. Заработная плата, начисленная работникам по тарифным ставкам и окладам за отработанное время. Заработная плата, начисленная за выполненную работу работникам по сдельным расценкам. В процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ и оказания услуг). Стоимость продукции, выданной в порядке натуральной оплаты. Премии и вознаграждения, (включая стоимость натуральных премий), носящие регулярный или периодический характер независимо от источников их выплаты. Стимулирующие доплаты и надбавки к тарифным ставкам и окладам (за профессиональное мастерство, совмещение профессий и должностей, допуск к государственной тайне и т. п.). Ежемесячные или ежеквартальные вознаграждения (надбавки) за выслугу лет, стаж работы. Компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда: выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда: по районным коэффициентам за работу в пустынных, безводных местностях и в высокогорных районах, процентные надбавки к заработной плате за стаж работы в районах крайнего Севера, в приравненных к ним местностях и других районах с тяжелыми природно-климатическими условиями. Доплаты за работу во вредных или опасных условиях на тяжелых работах. Доплаты за работу в ночное время. Оплата работы в выходные и праздничные дни. Оплата сверхурочной работы. Оплата работника за дни отдыха (отгулы), предоставленные в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени при вахтовом методе организации работ, при суммированном учете рабочего времени и в других случаях, установленных законодательством. Доплаты работникам, постоянно занятым на подъемных работах, за нормативное время их передвижения в шахте (руднике) от ствола к месту работы и обратно. Оплата труда квалифицированных рабочих, руководителей, специалистов предприятий и организаций, освобожденных от основной работы и привлекаемых для подготовки, переподготовки и повышения квалификации работников. Комиссионное вознаграждение, в частности, штатным страховым агентам, штатным брокерам. Гонорар работникам, состоящим в списочном составе работников редакций газет, журналов и иных средств массовой информации.

- Оплата услуг работников бухгалтерий за выполнение ми письменных поручений работников по перечислению страховых взносов из заработной платы. Оплата специальных перерывов в работе. Выплата разницы в окладах работникам, трудоустроенным из других предприятий и организаций, с сохранением в течение определенного срока размеров должностного оклада по предыдущему месту работы. Выплата разницы в окладах при временном заместительстве. Суммы, начисленные за выполненную работу лицам, привлеченным для работы на предприятии, согласно специальным договорам с государственными организациями (на предоставление рабочей силы, например, военнослужащих) как выданные непосредственно этим лицам, так и перечисленные государственным организациям. Оплата труда лиц, принятых на работу по совместительству. Оплата труда работников не списочного состава. Оплата труда лиц, не состоящих в списочном составе работников предприятия (организации), за выполнение работ по гражданским договорам, если расчеты за выполненную работу производятся предприятием с физическими, а не юридическими лицами. При этом размер средств на оплату труда этих физических лиц определяется, исходя из сметы на выполнение работ (услуг) по этому договору и платежных документов. Оплата услуг (гонорар) работников не списочного состава (за переводы, консультации, чтение лекций, выступление по радио и телевидению и т.д.). 2) Оплата за неотработанное время: Оплата ежегодных и дополнительных отпусков (без денежной компенсации за неиспользованный отпуск). Оплата дополнительно предоставленных по коллективному договору (сверх предусмотренных законодательством) отпусков работникам. Оплата льготных часов подростков. Оплата учебных отпусков, предоставленных работникам, обучающимся в образовательных учреждениях. Оплата на период обучения работников, направленных на профессиональную подготовку, повышение квалификации или обучение вторым профессиям. Оплата на период обучения работников, направленных на профессиональную подготовку, повышение квалификации или обучение вторым профессиям. Оплата труда работников, привлекаемых к выполнению государственных или общественных обязанностей. Оплата, сохраняемая по месту основной работы за работниками, привлекаемыми на сельскохозяйственные и другие работы. Суммы, выплаченные за счет средств предприятия, за не проработанное время работникам, вынужденно работавшим неполное рабочее время по инициативе администрации. Оплата работникам-донорам за дни обследования, сдачи крови. Оплата простоев не по вине работника. Оплата за время вынужденного прогула. Единовременные поощрительные выплаты. Единовременные (разовые) премии независимо от источников их выплаты. Вознаграждение по итогам работы за год, годовое вознаграждение за выслугу лет (стаж работы). Материальная помощь, предоставленная всем или большинству работников. Дополнительные выплаты при предоставлении ежегодного отпуска (сверх нормальных отпускных сумм в соответствии с законодательством). Денежная компенсация за неиспользованный отпуск. Стоимость бесплатно выдаваемых работникам в качестве поощрения акций или льгот по приобретению акций. Другие единовременные поощрения, включая стоимость подарков. 3) Выплаты на питание, жилье, топливо. Стоимость бесплатно предоставленных работникам отдельных отраслей экономики питания и продуктов (в соответствии с законодательством). Оплата (полная или частичная) стоимости питания, в том числе в столовых, буфетах, в виде талонов, предоставления его по льготным ценам с или бесплатно (сверх предусмотренной законодательством). Стоимость бесплатно предоставленных работникам отдельных отраслей экономики (в соответствии с законодательством) жилья и коммунальных услуг или суммы денежной компенсации за непредставление их бесплатно. Средства на возмещение расходов работников по оплате жилья (сверх предусмотренных законодательством). Стоимость бесплатно предоставленного работникам топлива.

1.3 Нормативная база регулирования выплат социального характера. Состав выплат социального характера

1.3.1 Пособия по временной нетрудоспособности

I. Общие правила (стандартные ситуации) начисления пособия по временной нетрудоспособности. Основными нормативными документами, регулирующими оплату выплат социального характера, являются Федеральные законы №179, 255, 234.

В соответствии с требованиями статьи 2 Закона № 255 - ФЗ право на пособия по временной нетрудоспособности имеют граждане, подлежащие обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности (застрахованные лица), при соблюдении определённых условий, предусмотренных данным и иными федеральными законами. Застрахованными лицами являются граждане РФ, а также постоянно или временно проживающие иностранные граждане и лица без гражданства:

1) лица, работающие по трудовым договорам;

2) государственные гражданские служащие, муниципальные служащие;

3) адвокаты, индивидуальные предприниматели, в том числе члены крестьянских (фермерских) хозяйств, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, члены родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, добровольно вступившие в отношения по обязательному медицинскому (социальному) страхованию на случай временной нетрудоспособности и осуществляющие за себя уплату страховых взносов Фонд социального страхования РФ в соответствии с Федеральным законом № 190 - ФЗ;

4) иные категории лиц, которые подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности в соответствии с иными федеральными законами, при условии уплаты ими за них налогов и (или) страховых взносов в Фонд социального страхования РФ (статья 2 пункт 2 Федерального закона №255-ФЗ).

Начиная с 01.01.2007 заболевшим работникам, оплачиваются не рабочие дни, пропущенные за время болезни, а календарные дни, приходящиеся на период временной нетрудоспособности. Поэтому и при расчёте среднего заработка учитываются именно календарные дни, приходящиеся на период, за который учитывается заработная плата.

Важным нововведением является отказ от применения порядка исчисления среднего заработка, установленного Трудовым кодексом.

С 01.01.2007 Закон №255-ФЗ отменил зависимость суммы пособия от непрерывного трудового стажа. В проекте закона вместо непрерывного трудового стажа фигурировало понятие «общий стаж». В окончательной редакции появилось новое понятие - страховой стаж (статья 16 Федерального закона №255 - ФЗ).

Как рассчитать страховой стаж при начислении пособий по временной нетрудоспособности? В страховой стаж для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности включаются периоды работы застрахованного лица по трудовому договору, государственной гражданской или муниципальной службы, а также периоды иной деятельности, в течение которой гражданин подлежал ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Исчисление страхового стажа производится в календарном порядке. В случае совпадения по времени нескольких периодов, засчитываемых в страховой стаж, учитывается один из таких периодов по выбору застрахованного лица. Иными словами, теперь совершенно не важно, прерывался стаж или нет. При расчёте страхового стажа будут суммироваться все периоды работы, даже если между ними были значительные промежутки времени. Конкретные правила подсчёта и подтверждения страхового стажа должны быть установлены федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно - правовому регулированию в сфере обязательного социального страхования (статья 16 Федерального закона №255 - ФЗ). Как и раньше, законодательство ограничивает максимальный размер пособия, которое может быть выплачено работнику. Данный лимит будет устанавливаться каждый год при утверждении бюджета ФСС РФ. В 2007 году согласно статье 13 Федерального закона №234 - ФЗ максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности составляет 16125 рублей с учётом районного коэффициента. Следует также отметить, что Закон № 255-ФЗ устанавливает ограничения (основания для снижения) размера пособия по временной нетрудоспособности и отказа в назначении пособия. Например, если работник без уважительных причин нарушил режим, предписанный лечащим врачом, либо не явился в назначенный срок на врачебный осмотр или на проведение медико-социальной экспертизы, пособие, начиная с того дня, когда такое нарушение было допущено, будет начислено исходя из Минимального размера оплаты труда (МРОТ) за полный календарный месяц. Также в размере, не превышающем МРОТ, будут оплачиваться пособия в случаях, когда нетрудоспособность наступила вследствие алкогольного, наркотического, токсического опьянения или действий, связанных с таким опьянением. А в случаях, когда нетрудоспособность наступила вследствие умышленного причинения вреда здоровью самим работником, попытки самоубийства или вследствие совершения умышленного преступления, пособие не будет назначаться вообще. Также не следует начислять пособия по временной нетрудоспособности за периоды, когда работник освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством (за исключением случаев утраты трудоспособности работником вследствие заболевания или травмы в период ежегодного оплачиваемого отпуска), был отстранён от работы в соответствии с законодательством (если за этот период не начисляется заработная плата), а также за периоды заключения под стражу, административного ареста или проведения судебно-медицинской экспертизы. Как и раньше, пособия, назначаемые в связи с заболеванием или травмой работника, оплачиваются за первые два календарных дня за счёт средств работодателя, а начиная с третьего дня - за счёт средств ФСС РФ. Во всех остальных случаях - например, при осуществлении ухода за больным членом семьи, при долечивании в санаторно-курортных учреждениях после стационарного лечения - вся сумма пособия оплачивается за счёт средств ФСС РФ.

Однако если работники заняты в деятельности, подпадающей под действие системы налогообложения в виде ЕНВД, или если организация перешла на упрощённую систему налогообложения, финансирование выплаты пособия осуществляется, как и раньше в соответствии с Законом №190-ФЗ.

Ограничения продолжительности выплаты пособия. Работнику, признанному инвалидом и имеющему ограничение способности к трудовой деятельности, пособие выплачивается не более четырёх месяцев подряд или пяти месяцев в календарном году. Правда, это не относится к работникам, больным туберкулёзом - таким работникам пособие выплачивается до дня восстановления трудоспособности или до дня увеличения степени ограничения способности к трудовой деятельности вследствие заболевания туберкулёзом. Также ограничивается продолжительность выплаты пособия работникам, заключившим срочный трудовой договор на срок до шести месяцев, а также работникам, заболевание или травма у которых наступили в период со дня заключения трудового договора до дня его аннулирования. Таким работникам пособие по временной нетрудоспособности выплачивается не более чем за 75 календарных дней (кроме работников заболевших туберкулёзом). Пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются рабочим и служащим за счёт отчислений на социальное страхование. Основанием для выплаты пособий являются больничные листы, выдаваемые лечебными учреждениями и подписанные профсоюзным органом. Размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от стажа работы сотрудника и его среднего заработка: при стаже работы до пяти лет - 60% заработка, от пяти до восьми лет - 80% заработка, от восьми лет и более - 100 % заработка. Независимо от стажа работы пособие выдается в размере 100%: вследствие трудового увечья или профессионального заболевания; Работающим инвалидам ВОВ и другим инвалидам, приравненным по льготам к инвалидам ВОВ, лицам, имеющим на своем иждивении трех детей и более, не достигших 16 лет (учащиеся - 18 лет); по беременности и родам. (Статьи 5 - 9 Федерального закона №255 - ФЗ)

II. Начисления пособия по временной нетрудоспособности в нестандартных ситуациях

Сложным вопросом исчисления пособия являются случаи болезни «на стыке» лет, когда больничный лист был открыт ещё в 2006 году, а закрыт уже в 2007 году. В соответствии с пунктом 2 статьи 18 Закона №255-ФЗ по страховым случаям, наступившим до 01.01.2007, пособие по временной нетрудоспособности исчисляется по нормам нового закона за период после 01.01.2007, если размер пособия, исчисленного в соответствии с новым законом, превышает размер пособия, полагающийся по нормам ранее действовавшего законодательства (статья 17 Федерального закона №255 - ФЗ).

Если работник работает в нескольких местах. В настоящее время не редки случаи, когда работники работают одновременно в нескольких местах. Например, многие штатные работники бюджетных образовательных учреждений подрабатывают по совместительству или по гражданско-правовым договорам в не государственных образовательных учреждениях.

С 01.01.2007 в соответствии с пунктом 1 статьи 13 Закона №255-ФЗ такие работники имеют право получать пособие по временной нетрудоспособности от каждого работодателя, у которого они работают. При этом согласно пункту 5 статьи 7 Закона №255-ФЗ размер пособия по временной нетрудоспособности не может превышать максимальный размер пособия по каждому месту работы.

Начисление пособия за период простоя. Новый закон регулирует также случаи начисления пособия за период простоя. Согласно пункту 7 статьи 7 Закона №255-ФЗ в подобной ситуации пособие выплачивается в том же размере, в каком сохраняется за это время заработная плата, но не выше размера пособия которое застрахованное лицо получало бы по общим правилам.

III. Сроки обращения за пособиями по временной нетрудоспособности

Пособие по временной нетрудоспособности назначается, если обращение за ним последовало не позднее шести месяцев со дня восстановления трудоспособности (установления инвалидности с ограничением способности к трудовой деятельности), а также окончания периода освобождения от работы в случаях ухода за больным членом семьи, карантина, протезирования и долечивания. При обращении за пособием по временной нетрудоспособности по истечении шестимесячного срока решение о назначении пособия принимается территориальным органом Фонда социального страхования Российской Федерации при наличии уважительных причин пропуска срока обращения за пособием. Перечень уважительных причин пропуска срока обращения за пособием определяется федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере обязательного социального страхования (статья 12 Федерального закона №255 - ФЗ).

IV. Порядок назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности. Назначение и выплата пособий по временной нетрудоспособности осуществляются работодателем по месту работы застрахованного лица (за исключением случаев, указанных в частях 2 и 3 настоящей статьи). В случае если застрахованное лицо работает у нескольких работодателей, пособия назначаются и выплачиваются ему каждым работодателем. Застрахованному лицу, утратившему трудоспособность вследствие заболевания или травмы в течение 30 календарных дней со дня прекращения работы по трудовому договору, служебной или иной деятельности, в течение которой оно подлежит обязательному социальному страхованию, пособие по временной нетрудоспособности назначается и выплачивается работодателем по его последнему месту работы либо территориальным органом Фонда социального страхования Российской Федерации. Застрахованным лицам, указанным в пункте 3 части 2 статьи 2 настоящего Федерального закона, а также иным категориям застрахованных лиц в случае прекращения деятельности работодателем на момент обращения застрахованного лица за пособиями по временной нетрудоспособности назначение и выплата указанного пособия осуществляется территориальным органом Фонда социального страхования Российской Федерации. Для назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности застрахованное лицо представляет листок нетрудоспособности, выданный медицинской организацией по форме и в порядке, которые установлены федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере обязательного социального страхования, а для назначения и выплаты пособий территориальным органом Фонда социального страхования Российской Федерации также сведения о заработке (доходе), из которого должно быть исчислено пособие, и документы, подтверждающие страховой стаж, определяемые указанным федеральным органом исполнительной власти. Работодатель осуществляет выплату пособия по временной нетрудоспособности застрахованному лицу в порядке, установленном для выплаты работникам заработной платы. В случаях назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности территориальным органом Фонда социального страхования Российской Федерации, предусмотренных частями 2 и 3 настоящей статьи, выплата пособия по временной нетрудоспособности производится в установленном размере непосредственно территориальным органом Фонда социального страхования Российской Федерации, назначившим указанное пособие, или через организацию федеральной почтовой связи, кредитную либо иную организацию по заявлению получателя (статья 13 Федерального закона №255 - ФЗ).

V. Порядок исчисления пособий по временной нетрудоспособности

Как и раньше пособие исчисляется исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления временной нетрудоспособности. Однако теперь в заработок, исходя из которого, исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, включаются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, учитываемые при определении налоговой базы по ЕСН, зачисляемому в ФСС РФ, в соответствии с главой 24 Налогового кодекса. Не учитываются при начислении пособия по временной нетрудоспособности суммы, выплаченные по авторским правам (договорам), а также по договорам гражданско-правового характера, поскольку в соответствии с пунктом 3 статьи 238 НК России данные суммы не включаются в налоговую базу по ЕСН в части уплаты в ФСС РФ. Также нельзя учитывать при расчёте пособия суммы премий, выплаченных за счёт чистой прибыли, которые в соответствии с нормами Главы 25 Налогового кодекса не включались в состав расходов при налогообложении прибыли, а потому согласно пункту 3 статьи 236 НК РФ с этих премий не начисляется ЕСН. Также не включаются в расчёт среднего заработка суммы выплаченных за последние 12 месяцев пособий по временной нетрудоспособности, по уходу за больным ребёнком, по беременности и родам, так как данные выплаты не облагаются ЕСН на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса.

А вот суммы отпускных, ранее исключавшихся из расчёта среднего заработка для начисления больничных, теперь исключать не нужно, так как с отпускных ЕСН начисляют в обычном (общеустановленном) порядке. При оплате пособий застрахованным лицам, добровольно вступившим в отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности, в заработок включаются полученные ими доходы, с которых уплачены взносы в ФСС РФ в соответствии с Законом № 190-ФЗ.

В расчёт среднего заработка принимаются только выплаты, облагаемые ЕСН в части, зачисляемой в Фонд социального страхования РФ. Таким образом, средний дневной заработок для исчисления пособий по временной нетрудоспособности определяется путём деления суммы начисленного заработка, с которого уплачивается ЕСН в части, подлежащей зачислению в ФСС РФ, за 12 месяцев, предшествовавших наступлению нетрудоспособности, на число календарных дней, приходящихся на период, за который учитывается заработная плата (статья 14 Федерального закона №255 - ФЗ).

Размер дневного пособия = фактический заработок ччисло рабочих дней месяца (12)

Максимальная величина дневного (часового) пособия =16125 чколичество рабочих дней (часов) по норме в месяце нетрудоспособности (13.1)

Сумма пособия (П) =размер дневного пособия *количество дней болезни (13.2)

VI. Сроки назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности

Пособие должно быть начислено в течение 10 дней со дня обращения работника за его получением с необходимыми документами (листком нетрудоспособности, выданным лечебным учреждением) и выплачено в ближайший после назначения пособия день, установленный для выплаты заработной платы. Территориальный орган Фонда социального страхования Российской Федерации в случаях, предусмотренных частями 2 и 3 статьи 13 настоящего Федерального закона, назначает и выплачивает пособия по временной нетрудоспособности в течение 10 календарных дней со дня представления застрахованным лицом соответствующего заявления и необходимых документов. Назначенное, но не полученное застрахованным лицом своевременно пособие по временной нетрудоспособности, выплачивается за все прошлое время, но не более чем за три года, предшествующих обращению за ним. Пособие, не полученное застрахованным лицом полностью или частично по вине работодателя или территориального органа Фонда социального страхования Российской Федерации, выплачивается за все прошлое время без ограничения каким-либо сроком. Суммы пособий по временной нетрудоспособности, излишне выплаченные застрахованному лицу, не могут быть с него взысканы, за исключением случаев счетной ошибки и недобросовестности со стороны получателя (представление документов с заведомо неверными сведениями, сокрытие данных, влияющих на получение пособия и его размер, другие случаи). Удержание производится в размере не более 20 процентов суммы, причитающейся застрахованному лицу при каждой последующей выплате пособия, либо его заработной платы. При прекращении выплаты пособия либо заработной платы оставшаяся задолженность взыскивается в судебном порядке. Начисленные суммы пособия по временной нетрудоспособности не полученные в связи со смертью застрахованного лица, выплачиваются в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации (статья 15 Федерального закона №255 - ФЗ).

Пример 10. Редактор по работе с авторами издательства «Бизнес-пресс» О.А. Усынина находилась на больничном с 14.05.07 (понедельник) по 25.05.2007 (пятница) включительно. В соответствии с записями в трудовой книжке О.А. Усыниной с 3.07.1995 по 02.02.01 она работала секретарём-референтом в ООО «Амелия», затем с 24.03.1998 по 11.04.04 не работала вообще, а с 12.04.2004 приступила к работе в издательстве «Бизнес-пресс». Продолжительность работы можно подсчитать двумя способами.

Первый способ

1) Расчёт продолжительности работы в издательстве «Бизнес-пресс», т.е. за период с 12.04.2004 по 13.05.2007:

за период с 12.04.04 по 11.04.05 - 365 дней;

За период с 12.04.2005 по 11.04.2006 - 365 дней;

за период с 12.04.2006 по 11.04.2007 - 365 дней;

За период с 12.04.2007 по 13.05.2007 - 32 дня;

Итого: 365*3 года+32 дня=1127 дней

2) Расчёт продолжительности работы по предыдущему месту работы - в ООО «Амелия» за период с 03.07 1995 по 02.02.2001:

За период с 03.07.1995 по 02.07.1996 - 366 дней (так как 1996 год - високосный);

За период с 03.07.1996 по 02.07.1997 - 365 дней;

За период с 03.07.1997 по 02.07.1998 - 365 дней;

За период с 03.07.1998 по 02.07.1999 - 365 дней;

За период с 03.07.1999 по 02.07.2000 - 366 дней (так как 2000 год тоже високосный);

За период с 03.07.2000 по 02.02.2001 - 215 дней, в том числе:

За июль 2000 года - 29 дней;

За август, октябрь, декабрь 2000 года и январь 2001 года - по 31 дню;

За сентябрь, ноябрь 2000 года - по 30 дней;

За февраль 2001 года - 2 дня;

Итого: 366 дней*2 года+365*3 года+215 дней=2042 дня.

Второй способ

1) Расчёт продолжительности работы в издательстве «Бизнес-пресс», т.е. за период с 12.04.2004 по 13.05.2007:

За период с 12.04.2004 по 31.12.2004 - 264 дня, в том числе:

За апрель - 19 дней (30-11);

За май, июль, август октябрь, декабрь - по 31 дню;

За июнь, сентябрь, ноябрь - по 30 дней;

За 2005 год (за период с 01.01.2005 по 31.12.2005) - 365 дней;

За 2006 (за период с 01.01.2006 по 31.12.2006) - 365 дней;

За 2005 год (за период с 01.01.2007 по 13.05.2007) - 133 дня, в том числе:

За январь и март 2007 - по 31 дню;

За февраль - 28 дней;

За апрель - 30 дней;

За май - 13 дней;

Итого: 264+365 дней*2 года+133 дня=1127 дней.

2) Расчёт продолжительности работы по предыдущему месту работы - в ООО «Амелия» за период с 03.07 1995 по 02.02.2001:

За период с 03.07.1995 по 31.12.1995 - 182 дня, в том числе:

за июль - 29 дней (31 день-2 дня);

За август, октябрь, декабрь - по 31 дню;

За сентябрь, ноябрь - по 30 дней;

За 1996 год - 366 дней (так как 1996 год високосный);

3а 1997 год - 365 дней;

3а 1998 год - 365 дней;

3а 1999 год - 365 дней;

3а 2000 год - 366 дней (так как 2000 год тоже високосный);

3а 2001 год - 33 дня (за период с 01.01.2001 по 02.02.2001), в том числе:

За январь 2001 - 31 день;

За февраль 2001 года - 2 дня;

Итого: 182 дня+366 дней*2+365 дней*3+33 дня=2042 дня. Далее расчёт страхового стажа будет осуществляться одинаково.

3) Расчёт общей продолжительности работы по трудовым договорам в соответствии с записями в трудовой книжке:

1127 дней + 2042 дня =3169 дней.

4) Расчёт количества месяцев страхового стажа:

3169 дней/30 дней=105,63 месяца, или 105 полных месяцев.

5) Определение количества лет страхового стажа:

105/12=8,75 лет, или 8 полных лет.

6) Определение количества месяцев страхового стажа свыше восьми полных лет:

105 месяцев - (8,75*12 месяцев)= 105 месяцев -96 месяцев=9 месяцев.

Пример 11. И.А. Петровой, работающей менеджером по продажам в ООО «Корунд», находилась на больничном в связи с заболеванием с 16.02.2007 (пятница) по 26.02.2007 (понедельник) включительно. Листок нетрудоспособности был предъявлен в отдел кадров в день выхода на работу 27.02.2007. Поскольку на период временной нетрудоспособности - с 16 по 26 февраля 2007 года - приходится 11 календарных дней, пособие будет начислено именно за 11 дней. Предположим, что за расчётный период - с 01.02.2006 по 31.01.2007 - И.А. Петровой было начислено в общей сложности 145000 рублей, в том числе пособия по временной нетрудоспособности в размере 15582,20 рублей (за периоды с 17 по 28 апреля 2006 года и с 9 по 30 октября 2006 года) и отпускные за период с 26 июня по 23 июля 2006 года включительно в размере 11351,35 рублей.

Из суммы заработка, принимаемого в расчёт пособия, необходимо исключить суммы пособий по временной нетрудоспособности, начисленные в расчётном периоде (апреле и октябре 2006 года). Таким образом, для расчёта пособия принимается сумма заработка в размере:

145000 рублей - 15582,20 рублей=129417,80 рублей.

Поскольку из сумм заработка исключены пособия по временной нетрудоспособности, необходимо из общего числа календарных дней в расчётном периоде (365 дней - с 01.02.2006 по 31.01.2007 включительно) исключить дни календарные, приходящиеся на период болезни (12 календарных дней за период с 17 по 28 апреля 2006 года и 22 календарных дня за период с 9 по 30 октября 2006 года). Таким образом, при расчёте среднего заработка принимается следующее количество календарных дней расчётного периода:

365-12-22= 331 календарный день.

Следовательно, средний заработок за день составит: 129417,80/331 день=390,99 рублей.

Пример 12 (продолжение примера 11). Поскольку страховой стаж И.А. Петровой составляет 6 лет и 2 месяца, она имеет право на получение пособия в размере уже не 60%, а 80% среднего заработка.

Сумма среднего пособия за день в данном случае составит:

390,99*80%=312,79 рублей.

Пример 13 (продолжение примеров 10, 11). Перед расчётом суммы пособия бухгалтеру следует сравнить фактический размер среднего дневного пособия с максимальным пределом. Предположим, что в местности, где осуществляет свою деятельность ООО «Корунд», применяется районный коэффициент 15%. В этом случае с учётом районного коэффициента максимальный размер пособия за полный месяц составляет:

18543,75/28 дней=662,277 рублей. Поскольку фактический размер среднего дневного пособия И.А. Петровой составляет 312,79 рублей (меньше максимального предела), далее бухгалтер будет производить расчёты исходя из фактической суммы (312,79 рублей) за каждый календарный день болезни.

Пример 14. Сотрудница ООО «Планета» Рыбальченко П.С. Была на больничном по уходу за ребёнком с 25 апреля по 10 мая 2007 года включительно (всего 16 календарных дней). Возраст ребёнка - 6 лет. Общий страховой стаж Рыбальченко - 7 лет.

При амбулаторном лечении ребёнка пособие за первые 10 дней выплачивается в размере, рассчитанном в обычном порядке. То есть с учётом продолжительности страхового стажа. А за последующие дни - в размере 50% среднего заработка. Так как семь лет меньше восьми, Рыбальченко за первые 10 дней полагается пособие в размере 80% заработка. А за следующие 6 дней - исходя из 50% заработка. При этом праздничные нерабочие дни 1 и 9 мая из расчёта не исключаются. Общий заработок Рыбальченко за расчётный период (с 1 апреля 2006 года по 31 марта 2007 года, всего 365 дней) составил 202940 рублей. Расчётный период Рыбальченко отработала полностью. Среднедневной заработок работницы для расчёта больничного бухгалтер ООО «Планета» рассчитал так: 202940 рублей/365 дней*80%=278 рублей (за первые 10 дней больничного); 202940 рублей/365 дней*50%=278 рублей (за следующие 6 дней). Теперь сравним с максимумом, который в 2007 году составляет 16125 рублей за полный календарный месяц. Максимальный размер дневного пособия в апреле и мае составит: 16125 рублей/30дней=537,50 рублей (апрель); 16125 рублей/31 день=520,16 рублей (май). Таким образом, сотруднице полагается пособие исходя из её заработка. Сумма по больничному составит: 444,80 рублей*10 дней+278 рублей*6 дней=6116 рублей.

1.3.2. Пособия по беременности и родам. [2, 5]

I. Продолжительность выплаты пособия по беременности и родам. В соответствии с требованиями статьи 2 Закона № 255 - ФЗ право на пособия по беременности и родам имеют граждане, подлежащие обязательному социальному страхованию в связи с материнством (застрахованные лица), при соблюдении определённых условий, предусмотренных данным и иными федеральными законами. Пособие по беременности и родам выплачивается застрахованной женщине суммарно за весь период отпуска по беременности и родам продолжительностью 70 (в случае многоплодной беременности - 84) календарных дней до родов и 70 (в случае осложненных родов - 86, при рождении двух или более детей - 110) календарных дней после родов. При усыновлении ребенка (детей) в возрасте до трех месяцев пособие по беременности и родам выплачивается со дня его усыновления и до истечения 70 (в случае одновременного усыновления двух и более детей - 110) календарных дней со дня рождения ребенка (детей). В случае если в период нахождения матери в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет у нее наступает отпуск по беременности и родам, она имеет право выбора одного из двух видов пособий, выплачиваемых в периоды соответствующих отпусков (статья 10 Федерального закона №255 - ФЗ).

II. Размер пособия по беременности и родам. Пособие по беременности и родам выплачивается застрахованной женщине в размере 100 процентов среднего заработка. Размер пособия по беременности и родам не может превышать максимальный размер пособия по беременности и родам, установленный федеральным законом о бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на очередной финансовый год. В случае если застрахованное лицо работает у нескольких работодателей, размер пособия по беременности и родам не может превышать указанный максимальный размер указанного пособия по каждому месту работы. Застрахованной женщине, имеющей страховой стаж менее шести месяцев, пособие по беременности и родам выплачивается в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом, а в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, в размере, не превышающем минимального размера оплаты труда с учетом этих коэффициентов (статья 11 Федерального закона №255 - ФЗ). В 2007 году согласно статье 13 Федерального закона №234 - ФЗ максимальный размер пособия по беременности родам составляет 16 125 рублей с учётом районного коэффициента.

III. Сроки обращения за пособиями по беременности и родам. Пособие по беременности и родам назначается, если обращение за ним последовало не позднее шести месяцев со дня окончания отпуска по беременности и родам. При обращении за пособием по беременности и родам по истечении шестимесячного срока решение о назначении пособия принимается территориальным органом Фонда социального страхования Российской Федерации при наличии уважительных причин пропуска срока обращения за пособием. Перечень уважительных причин пропуска срока обращения за пособием определяется федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере обязательного социального страхования (статья 12 Федерального закона №255 - ФЗ).

IV. Порядок назначения и выплаты пособий по беременности и родам. Назначение и выплата пособия по беременности и родам осуществляется работодателем по месту работы застрахованного лица (за исключением случаев, указанных в частях 2 и 3 настоящей статьи). В случае если застрахованное лицо работает у нескольких работодателей, пособия назначаются и выплачиваются ему каждым работодателем. Застрахованным лицам, указанным в пункте 3 части 2 статьи 2 настоящего Федерального закона, а также иным категориям застрахованных лиц в случае прекращения деятельности работодателем на момент обращения застрахованного лица за пособием по беременности и родам назначение и выплата указанного пособия осуществляется территориальным органом Фонда социального страхования Российской Федерации. Для назначения и выплаты пособий по беременности и родам застрахованное лицо представляет листок нетрудоспособности, выданный медицинской организацией по форме и в порядке, которые установлены федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере обязательного социального страхования, а для назначения и выплаты пособий территориальным органом Фонда социального страхования Российской Федерации также сведения о заработке (доходе), из которого должно быть исчислено пособие, и документы, подтверждающие страховой стаж, определяемые указанным федеральным органом исполнительной власти. Работодатель осуществляет выплату пособия по беременности и родам застрахованному лицу в порядке, установленном для выплаты работникам заработной платы.

Страницы: 1, 2, 3, 4