|
|
|
|
Расчеты по хозяйственным операциям предприятиям
Расчеты по хозяйственным операциям предприятиям
20 Журнал хозяйственных операций за январь |
№ п/п | Наименование документа | Содержание хозяйственной операции | Сумма | Корреспонденция счетов | | | | | частная | общая | Дт | Кт | | 1 | Акт приемки-передачи, требование, лимитно-заборные карты | Отпущены материалы в производство | -- | 13200 | 20 | 10 | | 2 | Приходный кассовый ордер, выписка банка | Получено с расчетного счета в кассу на заработную плату и на хозяйственные нужды | -- | 22957 | 50 | 51 | | 3 | Платежная ведомость, расходный кассовый ордер | Выплачена заработная плата за декабрь | -- | 22297 | 70 | 50 | | 4 | Расходный кассовый ордер | Выдано под отчет Шустикову на приобретение телефонного аппарата | -- | 660 | 71 | 50 | | 5 | Выписка банка, платежное поручение | Перечислены налоги в бюджет | -- | 19140 | 68 | 51 | | 6 | Выписка банка, платежное поручение | Перечислены единый социальный налог и взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний | -- | 9662 | 69 | 51 | | 7 | Расчет бухгалтерии | Начислена материальная помощь | -- | 750 | 91.2 | 70 | | 8 | Авансовый отчет | Приобретен Шустиковым у предприятия-изготовителя - телефонный аппарат, - НДС | 559 101 | 660 | 08 19 | 71 71 | | 9 | Акт ОС-1 | Введен в эксплуатацию телефонный аппарат | -- | 559 | 10 | 08 | | 10 | Расчет бухгалтерии | НДС по приобретенному телефонному аппарату поставлен в зачет бюджету | -- | 101 | 68 | 19 | | 11 | Справка бухгалтерии | Затраты на телефонный аппарат списаны на производственные затраты | -- | 559 | 20 | 10 | | 12 | Договор кредита, выписка банка | Зачислен 1 января на расчетный счет краткосрочный кредит банка - на производственные нужды | -- | 55000 | 51 | 66 | | 13 | Платежное поручение, выписка банка | Перечислено поставщикам в погашение задолженности, в т. ч. НДС | -- | 33000 | 60 | 51 | | 14 | Приходный кассовый ордер, выписка банка | Получено из банка | -- | 3300 | 50 | 51 | | 15 | Расходный кассовый ордер | Выдано под отчет Петровой на командировочные расходы | -- | 3300 | 71 | 50 | | 16 | Авансовый отчет | На основании документов, приложенных к авансовому отчету Петровой, списываются командировочные расходы: - оплата проезда в оба конца | 1600 | 3185 | 20 | 71 | | | | - оплата проживания в гостинице | 1200 | | | | | | | - суточные по норме | 385 | | | | | 17 | Приходный кассовый ордер | Возвращен Петровой в кассу остаток неиспользованного аванса | -- | 115 | 50 | 71 | | 18 | Ведомость начисления амортизации | Начислена амортизация по основным средствам (срок полезного использования 8 лет) | -- | 2260 | 20 | 02 | | 19 | Ведомость начисления зарплаты | Начислена заработная плата с премией за январь | 7000 4500 4200 3300 2650 | 21650 | 20 | 70 | | 20 | Справка бухгалтерии | Удержан налог на доходы физических лиц за январь | 702 533 260 234 117 | 1846 | 70 | 68 | | 21 | Справка бухгалтерии | Начислен единый социальный налог за январь | 1820 1170 1092 858 494 | 5434 | 20 | 69 | | 22 | Справка бухгалтерии | Начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за январь | 77 50 46 36 21 | 230 | 20 | 69 | | |
Журнал хозяйственных операций за февраль |
№ п/п | Наименование документа | Содержание хозяйственной операции | Сумма | Корреспонденция счетов | | | | | частная | общая | Дт | Кт | | 1 | Выписка банка, приходный кассовый ордер | Получено с банка на выдачу з/п | -- | 19804 | 50 | 51 | | 2 | Платежная ведомость, расходный кассовый ордер | Выдана заработная плата и премия за январь | -- | 19804 | 70 | 50 | | 3 | Выписка банка, платежное поручение | Перечислен единый социальный налог за январь | -- | 5434 | 69 | 51 | | 4 | Выписка банка, платежное поручение | Перечислен налог на доходы физических лиц за январь | -- | 1846 | 68 | 51 | | 5 | Выписка банка, платежное поручение | Перечислены платежи на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за январь | -- | 230 | 69 | 51 | | 6 | Договор поставки, счет-фактура | Оприходованы - материалы от ООО "Вега" - НДС 18% | 16500 2970 | 19470 | 10 19 | 60 60 | | 7 | Накладная | Сдана на склад готовая продукция по производственной себестоимости | -- | 60280 | 43 | 20 | | 8 | Выписка банка, справка бухгалтера | Получен - аванс от покупателя (ООО "Гранд") - НДС | 30539 5497 | 36036 | 51 | 62ав | | 9 | Расчет бухгалтерии | НДС к уплате в бюджет с полученного аванса | -- | 5497 | 76 | 68 | | 10 | Накладная на отгрузку, счет-фактура | Отгружена продукция со склада покупателю (ООО "Гранд") по производственной себестоимости | -- | 57750 | 90 | 43 | | 11 | Расчет бухгалтерии | Отражена задолженность (ООО "Гранд") за отгруженную продукцию | -- | 90090 | 62 | 90 | | 12 | Справка бухгалтерии | НДС к уплате в бюджет по отгруженной продукции ООО "Гранд" | -- | 13743 | 90 | 68 | | 13 | Справка бухгалтерии | Зачтен аванс ООО "Гранд" | -- | 36036 | 62ав | 62 | | 14 | Справка бухгалтерии | Зачтен НДС с аванса | -- | 5497 | 68 | 76 | | 15 | Выписка банка | Зачислено на расчетный счет в погашение задолженности от покупателя ООО "Гранд" | -- | 54054 | 51 | 62 | | 16 | Справка бухгалтерии | Отражен финансовый результат от реализации продукции ООО "Гранд" | -- | 18597 | 90.9 | 99 | | 17 | Договор поставки, счет-фактура | Поступило оборудование от поставщика, - НДС | 18644 3356 | 22000 | 07 19 | 60 60 | | 18 | Выписка банка, платежное поручение | Оплачен счет поставщика | -- | 22000 | 60 | 51 | | 19 | Договор доставки, счет-фактура | Акцептован счет транспортной организации за доставку оборудования, - НДС | 559 101 | 660 | 07 19 | 60 60 | | 20 | Выписка банка, платежное поручение | Счет оплачен | -- | 660 | 60 | 51 | | 21 | Акт приемки-передачи оборудования в монтаж | Оборудование сдано в монтаж | -- | 19203 | 08 | 07 | | 22 | | Использованы для монтажа оборудования собственные крепежные материалы | -- | 462 | 08 | 10 | | 23 | Акт приема-передачи ОС-1 | Оборудование введено в эксплуатацию. Первоначальная стоимость | -- | 19665 | 01 | 08 | | 24 | Справка бухгалтерии | НДС по введенному в эксплуатацию оборудованию поставлен в зачет бюджету | -- | 3457 | 68 | 19 | | 25 | Расчетная ведомость | Начислена заработная плата за февраль | -- | 20900 | 20 | 70 | | 26 | Справка бухгалтерии | Удержан налог на доходы физических лиц за февраль | -- | 1846 | 70 | 68 | | 27 | Справка бухгалтерии | Начислен единый социальный налог за февраль | -- | 5434 | 20 | 69 | | 28 | Справка бухгалтерии | Начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за февраль | -- | 230 | 20 | 69 | | 29 | Ведомость начисления амортизации | Начислена амортизация по основным средствам со сроком полезного использования 8 лет | -- | 2260 | 20 | 02 | | |
Журнал хозяйственных операций за март |
№ п/п | Наименование документа | Содержание хозяйственной операции | Сумма | Корреспонденция счетов | | | | | частная | общая | Дт | Кт | | 1 | Приходный кассовый ордер, выписка банка | Получено с банка на выдачу з/п | -- | 19054 | 50 | 51 | | 2 | Платежная ведомость, расходный кассовый ордер | Выдана заработная плата за февраль | -- | 19054 | 70 | 50 | | 3 | Выписка банка, платежное поручение | Перечислен единый социальный налог за февраль | -- | 5434 | 69 | 51 | | 4 | Выписка банка, платежное поручение | Перечислен налог на доходы физических лиц за февраль | -- | 1846 | 68 | 51 | | 5 | Выписка банка, платежное поручение | Перечислены платежи на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за февраль | -- | 230 | 69 | 51 | | 6 | | Реализован объект основных средств - первоначальная стоимость - списаны амортизационные отчисления, начисленные к моменту реализации - остаточная стоимость Покупателю выставлен счет в т. ч. НДС - счет оплачен Определен результат от реализации основного средства | -- | 22000 7700 14300 16500 2517 16500 317 | 01в 02 91.2 62 91.3 51 99 | 01 01в 01 91.1 68 62 91.9 | | 7 | Ведомость начисления амортизации | Начислена амортизация по основным средствам со сроком полезного использования 8 лет | -- | 2465 | 20 | 02 | | 8 | Расчетная ведомость | Начислена заработная плата за март | -- | 20900 | 20 | 70 | | 9 | Справка бухгалтерии | Удержан налог на доходы физических лиц за март | -- | 1898 | 70 | 68 | | 10 | Справка бухгалтерии | Начислен единый социальный налог за март | -- | 5434 | 20 | 69 | | 11 | Справка бухгалтерии | Начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за март | -- | 230 | 20 | 69 | | 12 | Кредитный договор, справка бухгалтерии | Начислены проценты за кредит, причитающиеся к уплате на конец отчетного периода (за 90 банковских дней). Ставка 35%. | -- | 9683 | 91.2 | 66 | | 13 | Справка бухгалтерии | Начислен налог на имущество | -- | 775 | 91.2 | 68 | | 14 | Справка бухгалтерии | Списывается сальдо прочих доходов и расходов | -- | 11208 | 99 | 91 | | 15 | Справка бухгалтерии | Начислен налог на прибыль | -- | 1878 | 99 | 68 | | 16 | Расчет бухгалтерии | Начислено ПНО | -- | 1756 | 99пно | 68 | | 17 | Расчет бухгалтерии | Начислен ОНА | -- | 76 | 09 | 68 | | |
Записи по счетам бухгалтерского учета |
Дт 01 Кт | | Дт 02 Кт | | СН) 216975 | 22000 | | 7700 | СН) 82555 | | 19665 | 7700 | | | 2260 | | 22000 | 14300 | | | 2260 | | Об Дт) 41665 | Об Кт) 44000 | | | 2465 | | СК) 214640 | | | Об Дт) 7700 | Об Кт) 6985 | | | | | | СК) 81840 | | Дт 07 Кт | | | | | СН) - - | 19203 | | Дт 08 Кт | | 18644 | | | СН) - - | 19665 | | 559 | | | 559 | 559 | | Об Дт) 19203 | Об Кт) 19203 | | 19203 | | | СК) - - | | | 462 | | | | | | Об Дт) 20224 | Об Кт) 20224 | | Дт 09 Кт | | СК) - - | | | СН) - - | | | | | | 76 | | | Дт 19 Кт | | Об Дт) 76 | Об Кт) - - | | СН) 9902 | 101 | | СК) 76 | | | 101 | 3457 | | | | | 2970 | | | | | | 3356 | | | Дт 10 Кт | | 101 | | | СН) 24750 | 462 | | Об Дт) 6528 | Об Кт) 3558 | | 559 | 13200 | | СК) 12872 | | | 16500 | 559 | | | | | Об Дт) 17059 | Об Кт) 14221 | | Дт 20 Кт | | СК) 27588 | | | СН) 27060 | 60280 | | | | | 13200 | | | Дт 43 Кт | | 559 | | | СН) 28545 | 57750 | | 3185 | | | 60280 | | | 2260 | | | Об Дт) 60280 | Об Кт) 57750 | | 21650 | | | СК) 31075 | | | 5434 | | | | | | 230 | | | Дт 50 Кт | | 20900 | | | СН) 1650 | 22297 | | 5434 | | | 22957 | 660 | | 230 | | | 3300 | 3300 | | 2260 | | | 19804 | 19804 | | 2465 | | | 19054 | 19054 | | 20900 | | | 115 | | | 5434 | | | Об Дт) 65230 | Об Кт) 65115 | | 230 | | | СК) 1765 | | | Об Дт) 104371 | Об Кт) 60280 | | | | | СК) 71151 | | | Дт 51 Кт | | | | | СК) 127875 | 22957 | | Дт 60 Кт | | 55000 | 19140 | | 33000 | СН) 30800 | | 36036 | 9662 | | 22000 | 19470 | | 54054 | 33000 | | 660 | 22000 | | 16500 | 3300 | | | 660 | | | 19804 | | Об Дт) 55660 | Об Кт) 42130 | | | 5434 | | | СК) 17270 | | | 1846 | | | | | | 230 | | Дт 62 Кт | | | 22000 | | СН) 59400 | 54054 | | | 660 | | 90090 | 16500 | | | 19054 | | 16500 | 36036 | | | 5434 | | 36036 | 36036 | | | 1846 | | Об Дт) 142626 | Об Кт) 142626 | | | 230 | | СК) 59400 | | | Об Дт) 161590 | Об Кт) 164597 | | | | | СК) 124868 | | | Дт 68 Кт | | | | | 19140 | СН) 19140 | | Дт 66 Кт | | 101 | 1846 | | | СН) 57200 | | 1846 | 5497 | | | 55000 | | 5497 | 13743 | | | 9683 | | 3457 | 1846 | | Об Дт) - - | Об Кт) 64683 | | 1846 | 2517 | | | СК) 121883 | | | 1898 | | | | | | 775 | | Дт 69 Кт | | | 1878 | | 9662 | СН) 9662 | | | 76 | | 5434 | 5434 | | | 1756 | | 230 | 230 | | Об Дт) 31887 | Об Кт) 31680 | | 5434 | 5434 | | | СК) 18933 | | 230 | 230 | | | | | | 5434 | | Дт 70 Кт | | | 230 | | 22297 | СН) 22297 | | Об Дт) 20990 | Об Кт) 16992 | | 1846 | 21650 | | | СК) 5664 | | 19804 | 20900 | | | | | 1846 | 20900 | | Дт 71 Кт | | 19054 | 750 | | 660 | 660 | | 1898 | | | 3300 | 3185 | | Об Дт) 66745 | Об Кт) 64200 | | | 115 | | | СК) 19752 | | Об Дт) 3960 | Об Кт) 3960 | | | | | СК) - - | | | Дт 80 Кт | | | | | | СН) 215160 | | Дт 76 Кт | | Об Дт) - - | Об Кт) - - | | 5497 | СН) 5135 | | | СК) 215160 | | | 5497 | | | | | Об Дт) 5497 | Об Кт) 5497 | | Дт 83 Кт | | | СК) 5135 | | | СН) 27830 | | | | | Об Дт) - - | Об Кт) - - | | Дт 84 Кт | | | СК) 27830 | | | СН) 26378 | | | | | Об Дт) - - | Об Кт) - - | | Дт 91 Кт | | | СК) 26378 | | 14300 | 16500 | | | | | 2517 | 317 | | Дт 90 Кт | | 9683 | 11208 | | 57750 | 90090 | | 775 | | | 13743 | | | 750 | | | 18597 | | | Об Дт) 28025 | Об Кт) 28025 | | Об Дт) 90090 | Об Кт) 90090 | | | | | | | | Дт 99 ПНО Кт | | Дт 99 Кт | | СН) - - | | | 317 | 18597 | | 1756 | | | 1878 | | | Об Дт) 1756 | Об Кт) - - | | 11208 | | | СК) 1756 | | | Об Дт) 13403 | Об Кт) 18597 | | | | | | СК) 5194 | | | | | |
Оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета за I квартал |
№ п/п | Наименование и номер счета | Сальдо на 1 января | Обороты за квартал | Сальдо на конец квартала | | | | Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | | 1 | 01"Основные средства" | 216975 | -- | 41665 | 44000 | 214640 | -- | | 2 | 02"Амортизация основных средств" | -- | 82555 | 7700 | 6985 | -- | 81840 | | 3 | 07"Оборудование к установке" | -- | -- | 19203 | 19203 | -- | -- | | 4 | 08"Вложения во внеоборотные активы" | -- | -- | 20224 | 20224 | -- | -- | | 5 | 09"Отложенные налоговые активы" | -- | -- | 76 | -- | 76 | -- | | 6 | 10"Материалы" | 24750 | -- | 17059 | 14221 | 27588 | -- | | 7 | 19"НДС по приобретенным ценностям" | 9902 | -- | 6528 | 3558 | 12872 | -- | | 8 | 20"Основное производство" | 27060 | -- | 104371 | 60280 | 71151 | -- | | 9 | 43"Готовая продукция" | 28545 | -- | 60280 | 57750 | 31075 | -- | | 10 | 50"Касса" | 1650 | -- | 65230 | 65115 | 1765 | -- | | 11 | 51"Расчетный счет" | 127875 | -- | 161590 | 164597 | 124868 | -- | | 12 | 60"Расчеты с поставщиками и подрядчиками" | -- | 30800 | 55660 | 42130 | -- | 17270 | | 13 | 62"Расчеты с покупателями и заказчиками" | 59400 | -- | 142626 | 142626 | 59400 | -- | | 14 | 66"Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" | -- | 57200 | -- | 64683 | -- | 121883 | | 15 | 68"Расчеты по налогам и сборам" | -- | 19140 | 31887 | 31680 | -- | 18933 | | 16 | 69"Расчеты по соц. страхованию и обеспечению" | -- | 9662 | 20990 | 16992 | -- | 5664 | | 17 | 70"Расчеты с персоналом по оплате труда" | -- | 22297 | 66745 | 64200 | -- | 19752 | | 18 | 71"Расчеты с подотчетными лицами" | -- | -- | 3960 | 3960 | -- | -- | | 19 | 76"Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" | -- | 5135 | 5497 | 5497 | -- | 5135 | | 20 | 80"Уставный капитал" | -- | 215160 | -- | -- | -- | 215160 | | 21 | 83"Добавочный капитал" | -- | 27830 | -- | -- | -- | 27830 | | 22 | 84"Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" | -- | 26378 | -- | -- | -- | 26378 | | 23 | 90"Продажи" | -- | -- | 90090 | 90090 | -- | -- | | 24 | 91"прочие доходы и расходы" | -- | -- | 28025 | 28025 | -- | -- | | 25 | 99"Прибыли и убытки" | -- | -- | 13403 | 18597 | -- | 5194 | | 26 | 99 ПНО "Постоянное налоговое обязательство" | -- | -- | 1756 | -- | 1756 | -- | | | ИТОГО | 496157 | 496157 | 964413 | 964413 | 545039 | 545039 | | | Расчет налогов и взносовНа предприятии "Альфа" работает пять штатных работников: Иванов - директор, оклад: 7000 руб.; имеет 2 детей; Тимушев - бухгалтер, оклад: 4500 руб.; детей нет; Петрова - инженер, оклад: 4200 руб.; имеет 3 детей; Шустов - рабочий VI разряда, оклад: 3300 руб.; имеет 1 ребенка; выполнял интернациональный долг в Афганистане; Михеев - рабочий V разряда, оклад 1900 руб.; имеет 1 ребенка. Страховой взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. В соответствии с Федеральным законом от 24.07.98 г. № 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев и профессиональных заболеваний" организации производят от начисленной оплаты труда. Размер отчислений устанавливается в процентном отношении к заработной плате в зависимости от класса профессионального риска (на предприятии ООО "Альфа" он установлен в размере - 1,1%). Сумма начисленной заработной платы составляет 20900 руб. ежемесячно и сумма взноса, соответственно, будет равна: руб. за месяц. В бухгалтерском учете каждый месяц делается запись: Дт 20 "Основное производство" - Кт 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению". Налог на доходы физических лицСумма налога рассчитывается как произведение налоговой базы за минусом всех налоговых вычетов, на которые имеет право налогоплательщик и ставки налога (13%). Расчет взносов по налогу на доходы физических лиц за I квартал 2008 года|
ФИО | Месяц | Доход с начала года | Доходы, не подлежащие обложению | Стандартные вычеты | Налоговая база с начала года | Сумма налога, исчисленная с начала года | Сумма налога к уплате за месяц | | | | | | за месяц | общая сумма с начала года | | | | | Иванов | январь | 7000 | 0 | 1600 | 1600 | 5400 | 702 | 702 | | | февраль | 14000 | 0 | 1600 | 3200 | 10800 | 1404 | 702 | | | март | 21000 | 0 | 1200 | 4400 | 16600 | 2158 | 754 | | Тимушев | январь | 4500 | 0 | 400 | 400 | 4100 | 533 | 533 | | | февраль | 9000 | 0 | 400 | 800 | 8200 | 1066 | 533 | | | март | 13500 | 0 | 400 | 1200 | 12300 | 1599 | 533 | | Петрова | январь | 4200 | 0 | 2200 | 2200 | 2000 | 260 | 260 | | | февраль | 8400 | 0 | 2200 | 4400 | 4000 | 520 | 260 | | | март | 12600 | 0 | 2200 | 6600 | 6000 | 780 | 260 | | Шустов | январь | 3300 | 0 | 1500 | 1500 | 1800 | 234 | 234 | | | февраль | 6600 | 0 | 1500 | 3000 | 3600 | 468 | 234 | | | март | 9900 | 0 | 1500 | 4500 | 5400 | 702 | 234 | | Михеев | январь | 1900 | 750 | 1000 | 1000 | 900 | 117 | 117 | | | февраль | 3800 | 0 | 1000 | 2000 | 1800 | 234 | 117 | | | март | 5700 | 0 | 1000 | 3000 | 2700 | 351 | 117 | | |
Итого налог на доходы физических лиц: Январь 702+533+260+234+117=1846 Февраль 702+533+260+234+117=1846 Март 754+533+260+234+117=1898 Единый социальный налог Налоговая база по ЕСН определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц. В нашем случае не подлежит налогообложению сумма единовременной материальной помощи в размере 750 руб., оказанной Михееву в январе, в соответствии с тем, что она не включается в расходы по налогу на прибыль. Сумма ЕСН вычисляется путем умножения налоговой базы на соответствующий процент налога. Расчет взносов по единому социальному налогу за I квартал 2008 года |
ФИО | Месяц | Доход | Выплаты, не подлежащие налогообложению | Налоговая база с начала года | Начисленная сумма налога нарастающим итогом с начала года | К уплате за месяц | К уплате с начала года | | | | за месяц | с начала года | | | Федеральный бюджет (ФБ) | Фонд социального страхования (ФСС) | Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) | | | | Иванов | январь | 7000 | 7000 | 0 | 7000 | 1400 | 224 | 196 | 1820 | 1820 | | | февраль | 7000 | 14000 | 0 | 14000 | 2800 | 448 | 392 | 1820 | 3640 | | | март | 7000 | 21000 | 0 | 21000 | 4200 | 672 | 588 | 1820 | 5460 | | Тимушев | январь | 4500 | 4500 | 0 | 4500 | 900 | 144 | 126 | 1170 | 1170 | | | февраль | 4500 | 9000 | 0 | 9000 | 1800 | 288 | 252 | 1170 | 2340 | | | март | 4500 | 13500 | 0 | 13500 | 2700 | 432 | 378 | 1170 | 3510 | | Петрова | январь | 4200 | 4200 | 0 | 4200 | 840 | 134,4 | 117,6 | 1092 | 1092 | | | февраль | 4200 | 8400 | 0 | 8400 | 1680 | 268,8 | 235,2 | 1092 | 2184 | | | март | 4200 | 12600 | 0 | 12600 | 2520 | 403,2 | 352,8 | 1092 | 3276 | | Шустов | январь | 3300 | 3300 | 0 | 3300 | 660 | 105,6 | 92,4 | 858 | 858 | | | февраль | 3300 | 6600 | 0 | 6600 | 1320 | 211,2 | 184,8 | 858 | 1716 | | | март | 3300 | 9900 | 0 | 9900 | 1980 | 316,8 | 277,2 | 858 | 2574 | | Михеев | январь | 1900 | 2650 | 750 | 1900 | 380 | 60,8 | 53,2 | 494 | 494 | | | февраль | 1900 | 4550 | 0 | 3800 | 760 | 121,6 | 106,4 | 494 | 988 | | | март | 1900 | 6450 | 0 | 5700 | 1140 | 182,4 | 159,6 | 494 | 1482 | | |
Итого единый социальный налог: Январь 1820+1170+1092+858+494=5434 Февраль 1820+1170+1092+858+494=5434 Март 1820+1170+1092+858+494=5434 Расчет амортизационных отчислений оборудования, находящегося на балансе ООО "Альфа" за I квартал 2008 года В учетной политике предприятия ООО "Альфа" закреплен линейный способ начисления амортизации, который предусматривает начисление износа равномерно в течение срока полезного использования объекта. При этом способе амортизация начисляется исходя из первоначальной стоимости объекта и нормы амортизации, исчисленной от полезного срока использования этого объекта. Норма амортизационных отчислений - размер амортизации, установленный в процентах к балансовой стоимости соответствующих основных средств. Норма амортизации за месяц (На) рассчитывается по формуле: где Тн - срок полезного использования (год). Итоговая сумма амортизационных отчислений за год рассчитывается по формуле: где ОФп - первоначальная стоимость основных средств. В данном примере ОФп по данным баланса на 01.01.08 г. составляет 216975 руб., срок полезного использования равен 8 лет. Норма амортизации в процентах составит: . Тогда сумма амортизационных отчислений за каждый год составит: Сумма амортизации за месяц составит: В журнале хозяйственных операций за январь и февраль данная сумма будет отражаться проводкой: Дт 20 "Основное производство" - Кт 02 "Амортизация основных средств". В феврале на предприятие ООО "Альфа" поступило новое оборудование на сумму 19665 руб., срок эксплуатации 8 лет, в соответствии с учетной политикой способ начисления амортизации линейный и начисление начинаем со следующего месяца после принятия оборудования в эксплуатацию, т.е. с марта. Норма амортизации на новое оборудование в процентах составит: Тогда сумма амортизации в марте всего составит: А= 205+2260=2465 руб. Расчет суммы процентов по кредитуЗа предоставленные банком предприятию кредиты необходимо начислить проценты, причитающиеся к уплате на конец отчетного периода (за 90 банковских дней). На 01.01.08 сумма кредита равнялась 57200 руб., в январе был взят дополнительный кредит на сумму 55000 руб. Итого общая сумма взятого кредита составила: 57200+55000=112200 руб. Сумма процентов за кредит: В журнале хозяйственных операций сумма начисленных процентов будет отражаться записью: Дт 91.1. "Прочие операционные расходы" - Кт 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам". Расчет налога на имущество ООО "Альфа" за I квартал 2008 г. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. Остаточная стоимость имущества представляет собой разницу между первоначальной стоимостью и величиной амортизационных отчислений в конце каждого налогового (отчетного) периода (НК РФ, гл.30, ст.375). |
| 1 января | 1 февраля | 1 марта | 1 апреля | | Первоначальная стоимость | 216975 | 216975 | 216975+19665=236640 | 236640 | | Амортизация | 82555 | 82555+2260= 84815 | 84815+2260=87075 | 87075+2465=89540 | | Остаточная стоимость | 216975-82555= 134420 | 216975-84815=132160 | 236640-87075=149565 | 236640-89540=147100 | | |
Расчет налога на прибыль организацииВ соответствии с гл.25 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Рассматривая суммы по дебету и кредиту счета 99, получаем: Расчет постоянного налогового обязательстваОперация в январе: Начислена материальная помощь Шустову. БУ НУРасходы=750 руб. Расходов нетДанная операция оценивается в разной сумме в бухгалтерском и налоговом учете. Это означает, что возникающая разница в размере 750 рублей является постоянной. Возникает постоянное налоговое обязательство: В бухгалтерском учете необходимо добавить проводку: Дт 99 ПНО - Кт 68 - 180 руб. Операция в марте: Начислены проценты за кредит, причитающиеся к уплате на конец отчетного периода. БУ НУ Данная операция оценивается в разной сумме в бухгалтерском и налоговом учете. Это означает, что возникающая разница в размере 6563 рубля является постоянной. Возникает постоянное налоговое обязательство: В бухгалтерском учете необходимо добавить проводку: Дт 99 ПНО - Кт 68 - 1576 руб. Итого в результате трех операций в бухгалтерском учете необходимо добавить операцию: ? Начислено постоянное налоговое обязательство на сумму (180+1576) =1756 руб., т.е. Дт 99 ПНО - Кт 68 - 1756 руб. Расчет отложенного налогового обязательства БУ НУПродажа: Доход: 13983Дт 62 - Кт 91.1. - 16500 Расход: 14300Дт 91.3. - Кт 68 - 2517 Результат в момент Выбытие: продажи=0Дт 01в - Кт 01 - 22000Дт 02 - Кт 01в - 7700Дт 91.2. - Кт 01 - 14300Убыток: 317В бухгалтерском учете делаем проводку: Дт 99 - Кт 91.9В результате получаем вычитаемую временную разницу: УДНП ОНАДт 68 - Кт 99 Дт 09 - Кт 68Ведомость начисления заработной платы|
ФИО | Оклад | Начислено по окладу | Материальная помощь | Итого начислено | Удержано НДФЛ | К выдаче | | Январь | | Иванов | 7000 | 7000 | -- | 7000 | 702 | 6298 | | Тимушев | 4500 | 4500 | -- | 4500 | 533 | 3967 | | Петрова | 4200 | 4200 | -- | 4200 | 260 | 3940 | | Шустов | 3300 | 3300 | -- | 3300 | 234 | 3066 | | Михеев | 1900 | 1900 | 750 | 2650 | 117 | 1783 | | Итого | 20900 | 20900 | 750 | 21650 | 1846 | 19054 | | Февраль | | Иванов | 7000 | 7000 | -- | 7000 | 702 | 6298 | | Тимушев | 4500 | 4500 | -- | 4500 | 533 | 3967 | | Петрова | 4200 | 4200 | -- | 4200 | 260 | 3940 | | Шустов | 3300 | 3300 | -- | 3300 | 234 | 3066 | | Михеев | 1900 | 1900 | -- | 1900 | 117 | 1783 | | Итого | 20900 | 20900 | -- | 20900 | 1846 | 19054 | | Март | | Иванов | 7000 | 7000 | -- | 7000 | 754 | 6246 | | Тимушев | 4500 | 4500 | -- | 4500 | 533 | 3967 | | Петрова | 4200 | 4200 | -- | 4200 | 260 | 3940 | | Шустов | 3300 | 3300 | -- | 3300 | 234 | 3066 | | Михеев | 1900 | 1900 | -- | 1900 | 117 | 1783 | | Итого | 20900 | 20900 | -- | 20900 | 1898 | 19002 | | |
|
|
|
|
|