Особенности учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

ООО «Вымпел» приобрело у ЗАО «Олимп» материалы на сумму 25800 рублей, в том числе 3936 НДС. От поставщика был получен счет-фактура. Материалы были оприходованы. Денежные средства перечислены с расчетного счета. Перевозка материалов осуществлялась сторонней организацией. Счет-фактура 1200 рублей, в том числе НДС 183 рублей за перевозку акцептован и оплачен.

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма	Дебет	Кредит
1	Оприходованы материалы	21864	10	60
2	Учтен НДС, подлежащий уплате поставщику	3936	19	60
3	Акцептован счет-фактура за перевозку	1017	10	60, 76
4	Учтен НДС, подлежащий уплате	183	19	60, 76
5	Оплачен счет поставщика	25800	60	51
6	Принят к зачету НДС	3936	68	19
7	Оплачен счет за перевозку	1200	60, 76	51
8	Принят к зачету НДС	183	68	19

2. Погашение задолженности перед поставщиком взаимозачетом

В январе 2005 года ЗАО «Олимп» продало ООО «Вымпел» партию товаров на сумму 123000 рублей, в том числе 18763 рублей НДС по договору №1. Себестоимость товаров - 115000. ЗАО «Олимп» определяет выручку от продажи товаров для целей налогообложения «по отгрузке».

В феврале 2005 года ЗАО «Олимп» получило от ООО «Вымпел» по договору №2 партию материалов. Стоимость партии материалов 123000 рублей, в том числе 18763 рублей НДС.

«Олимп» материалы не оплатил. «Вымпел» товары не оплатил.

«Олимп» предложил «Вымпелу» произвести взаимозачет встречных однородных требований. Организации составили акт сверки взаимных задолженностей.

Операции ЗАО «Олимп»

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма	Дебет	Кредит
1	Отражена выручка от продажи товаров и задолженность «Вымпела» за проданные товары	123000	62	90-1
2	Списана себестоимость проданных товаров	115000	90-2	41
3	Начислен НДС к уплате в бюджет	18763	90-3	68
4	Отражен убыток отчетного месяца	10763	99	90-9
5	Оприходованы поступившие от «Вымпела» материалы	104237	10	60
6	Учтен НДС, подлежащий уплате поставщику	18763	19	60
7	Произведен зачет встречных однородных требований	123000	60	62
8	Принят к зачету НДС	18763	68	19

3. Учет аванса, выданного поставщику

ЗАО «Вега» перечислило ООО «Вымпел» аванс в сумме 90000 рублей. Аванс перечислен в счет предстоящей поставки материалов на сумму 80000 рублей, в том числе НДС - 12203 рублей. И выполнения работ на сумму 10000 рублей, в том числе НДС - 1525 рублей.

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма	Дебет	Кредит
1	Перечислен аванс поставщику	90000	60 «расчеты по авансам выданным»	51
2	Оприходованы поступившие материалы	67797	10	60
3	Учтен НДС по оприходованным материалам	12203	19	60
4	Учтена стоимость выполненных работ	8475	20	60
5	Учтен НДС по выполненным работам	1525	19	60
6	Зачтен аванс	90000	60	60 «расчеты по авансам выданным»

4. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

1. Страхование имущества

ООО «Юпитер» застраховало помещение своего склада на случай пожара. Сумма страхового возмещения при наступлении страхового случая составляет 450000 рублей.

В период действия договора страхования на складе возник пожар, и помещение склада пострадало. Страховая организация выплатила сумму страхового возмещения в соответствии с договором в полном объеме.

Ремонт помещения склада ООО «Юпитер» осуществлялся собственными силами. Стоимость ремонта составила 265000 рублей, в том числе: 65000 рублей - стоимость материалов (в том числе НДС - 9915 рублей), 252000 рублей - затраты на оплату труда работников, занятых на ремонтных работах (включая ЕСН).

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма	Дебет	Кредит
1	Получена сумма страхового возмещения	450000	51	76-1
2	Приобретены материалы для ремонтных работ	55085	10	60
3	Учтена сумма НДС по приобретенным материалам	9915	19	60
4	Оплачены полученные материалы	65000	60	51
5	Переданы материалы в производство	55085	20	10
6	Начислена заработная плата и ЕСН	252000	20	70, 69
7	Списаны за счет страхового возмещения затраты по ремонту склада	307085	76-1	20
8	Списана за счет страхового возмещения сумма НДС по приобретенным для ремонта материалам	9915	76-1	19
9	Превышение суммы страхового возмещения над понесенными потерями (учтено в составе чрезвычайных доходов)	142915	76-1	99

2. Расчеты по претензиям

ООО «Сатурн» заключило договор с ООО «Марс» на поставку материалов на сумму 65000 рублей (без НДС). Материалы были оплачены авансом. В процессе оприходования было выявлено, что качество материалов не соответствует установленным требованиям. Организация выставила ООО «Марс» претензию на сумму 9000 рублей. Однако ООО «Марс» признало претензию только на сумму 3000 рублей. Оставшаяся сумма претензии не подлежала взысканию с ООО «Марс», так как материалы стоимостью 6000 рублей потеряли качество по вине покупателя - ООО «Сатурн».

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма	Дебет	Кредит
1	Перечислен поставщику аванс в счет предстоящей поставки материалов	65000	60 «расчеты по авансам выданным»	51
2	Отражена сумма выставленной поставщику претензии	9000	76-2	60 «расчеты по авансам выданным»
3	Оплачена признанная поставщиком претензия	3000	51	76-2
4	Учтена сумма выставленной ранее поставщику претензии, не подлежащей взысканию	6000	60 «расчеты по авансам выданным»	76-2

5. Расчеты с подотчетными лицами

1. Приобретение товаров подотчетными лицами

Работник ЗАО «Вега» получил под отчет 7000 рублей для покупки канцтоваров. Он купил их в магазине канцтовары на сумму 400 рублей, сдал их на склад, а остаток денежных средств вернул в кассу.

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма	Дебет	Кредит
1	Выданы средства под отчет	7000	71	50
2	Оприходованы канцтовары на основании авансового отчета работника	400	10	71
3	Принят в кассу неизрасходованный остаток подотчетных средств	6800	50	71

2. Учет командировочных расходов

Работник Кудрин направлен в командировку из г. Ростов-на-Дону в г. Москву сроком на 5 дней с 5 по 9 февраля включительно в связи с производственной необходимостью. Сумма аванса 6000 рублей исходя из следующего расчета: проезд в оба конца 1200 рублей (включая страховые платежи по государственному обязательному страхованию пассажиров на транспорте, плату за пользование постельными принадлежностями в поезде и оплату услуг по предварительной продаже билетов). Проживание в гостинице - 1500 рублей (500 руб.?3 дня), суточные - 1000 рублей (200 руб.?5 дней).

Фактические расходы составили 3700 рублей.

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма	Дебет	Кредит
1	Выдан аванс Кудрину	6000	71	50
2	Включен в хозяйственные расходы проезд (без НДС)	1017	26	71
3	Включены в хозяйственные расходы квартирные (без НДС)	1271	26	71
4	Включены в хозяйственные расходы суточные	1000	26	71
5	НДС с проезда и квартирных	412	19	71
6	Принят к зачету НДС	412	68	19
7	Принята в кассу неизрасходованная Кудриным сумма аванса (6000-3700)	2300	50	71

6. Расчеты с персоналом по прочим операциям

1. Учет займа, выданного работнику

Организация предоставила работнику беспроцентный заем в сумме 20000 рублей сроком на 50 месяцев. Согласно договору займа в счет погашения задолженности из суммы оплаты труда работника ежемесячно удерживается 400 рублей. Ставка рефинансирования ЦБ РФ на дату выдачи заемных средств работнику составляет 23%.

Материальная выгода облагается НДФЛ по ставке 35% отдельно от других видов доходов. При исчислении налога налоговые вычеты не применяются.

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма	Дебет	Кредит
1	Выдан заем работнику организации	20000	73-1	50
2	Ежемесячно в течение срока действия договора производятся удержания из заработной платы работника в счет погашения суммы	400	70	73-1
3	Удержан НДФЛ с полученной выгоды (20000 ? (3/4?23%) : 12?50) = 14375 ? 35%)	5031	70	68
4	Начислен ЕСН с материальной выгоды 14375 ? 26%	3738	91-2	69

2. Учет недостач

В ходе инвентаризации в ЗАО «Актив» была обнаружена недостача материалов на 7000 рублей. В результате проведенного расследования признан работник организации. Работник себя виновным признал и возместить ущерб отказался. «Актив» обратился с иском в суд. Суд счел иск необоснованным.

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма	Дебет	Кредит
1	Выявлен факт недостачи материалов	7000	94	10
2	Сумма недостачи отнесена на виновное лицо	7000	73-2	94
3	Сумма недостачи списана с виновного лица после отказа судом	7000	94	73-2
4	Сумма недостачи отнесена на убытки	7000	91-2	94

7. Расчеты с покупателями и заказчиками

1. Погашение задолженности покупателем

ООО «Старт» реализовал ОАО «Гейзер» продукцию на сумму 32000 рублей, себестоимость продукции 34000 рублей. ОАО «Гейзер» продукцию оплатил.

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма	Дебет	Кредит
1	Отражена задолженность покупателя за отгруженную продукцию	32000	62	90-1
2	Списана себестоимость отгруженной продукции	34000	90-2	43
3	Начислен НДС к уплате в бюджет	5760	90-3	68
4	Поступили средства от покупателя в оплату задолженности	32000	50, 51,52	62
5	Определен финансовый результат от продажи (убыток)	2000	99	90-9

2. Учет аванса, полученного от покупателя

ЗАО «Олимп» получило от ООО «Сатурн» аванс в сумме 34000 рублей. Аванс был получен в счет предстоящей поставки товаров, облагаемых НДС по ставке 18%.

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма	Дебет	Кредит
1	Получен аванс на расчетный счет	34000	51	62 «расчеты по авансам полученным»
2	Начислен НДС с полученного аванса	6120	62 «расчеты по авансам полученным»	68
3	Отражена выручка от продажи товаров	34000	62	90-1
4	Восстановлен НДС, начисленный с аванса	6120	68	62 «расчеты по авансам полученным»
5	Зачтен аванс, ранее полученный от покупателя	34000	62 «расчеты по авансам полученным»	62
6	Начислен НДС к уплате в бюджет	6120	90-3	68