Бухгалтерский учет в муниципальном учреждении "Оренбургский дом-интернат для престарелых и инвалидов"

Бухгалтерский учет в муниципальном учреждении "Оренбургский дом-интернат для престарелых и инвалидов"

2

Содержание

1. Организация бухгалтерского учета в Оренбургском доме-интернате для престарелых и инвалидов

1.1 Организация деятельности учреждения

1.2 Структура бухгалтерии и должностные обязанности ее сотрудников

2. Организация бюджетного учета

2.1 Основные аспекты бюджетного учета в ОДИПИ

2.2 Учет основных средств, нематериальных активов и долгосрочных инвестиций

2.3 Учет материальных запасов

2.4 Учет труда и заработной платы

2.5 Учет финансирования денежных средств

2.6 Учет расходов

2.7 Учет кассовых операций

2.8 Учет внебюджетных средств

2.9 Учет расчетов по единому социальному налогу и платежам в бюджет

3. Бухгалтерская отчетность Оренбургского дома-интерната для престарелых и инвалидов

3.1 Состав бухгалтерской отчетности ОДИПИ

3.2 Содержание отчетности и порядок ее составления

Список использованной литературы

Приложения

1. Организация бухгалтерского учета в Оренбургском доме-интернате для престарелых и инвалидов

1.1 Организация деятельности учреждения

Государственное стационарное учреждение социального обслуживания «Оренбургский дом-интернат для престарелых и инвалидов» является некоммерческой организацией, созданной в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации на основании приказа Главного Управления социальной защиты населения администрации Оренбургской области № 181 от 17 сентября 1999 г. на базе имущества ранее действовавшего Оренбургского дома-интерната для престарелых и инвалидов, созданного распоряжением исполнительного комитета Оренбургского областного Совета депутатов трудящихся № 180-р от 21 апреля 1964 г. Учредителем Учреждения является Оренбургская область в лице Министерства социального развития Оренбургской области.

Учреждение является медико-социальным учреждением, предназначенным для постоянного проживания престарелых граждан (мужчин старше 60 лет и женщин старше 55 лет), инвалидов 1 2 групп, нуждающихся в уходе, бытовом и медико-социальном обслуживании, реабилитационных услугах.

Основная цель деятельности дома-интерната - предоставление социальных услуг гражданам пожилого возраста инвалидам, частично или полностью утратившим способность к самообслуживанию и (или) передвижению и вследствие этого нуждающихся в постоянном постороннем уходе и наблюдении, для удовлетворения их основных жизненных потребностей.

Для достижения поставленной цели ОДИПИ осуществляет следующие виды деятельности:

1. Предоставление бесплатно, а также на условиях частичной или полной оплаты, социально-бытовых, социально-медицинских, социально-психологических, социально-педагогических, социально-экономических, социально-правовых и социально-реабилитационных услуг, направленных на реабилитацию и удовлетворение основных жизненных потребностей граждан пожилого возраста и инвалидов частично или полностью утративших способность к самообслуживанию и (или) передвижению и вследствие этого нуждающихся в постоянном постороннем уходе и наблюдении;

2. Прием и размещение граждан в соответствии с профилем ОДИПИ и учетом состояния их здоровья;

3. Предоставление обслуживаемым гражданам, в соответствии с утвержденными нормами, благоустроенной жилплощади с мебелью и инвентарем, а постоянно проживающих нательным бельем, одеждой и обувью;

4. Обеспечение обслуживаемых граждан, в соответствии с утвержденными нормативами, постельными принадлежностями, предметами личной гигиены, нательным бельем, одеждой, обувью;

5. Организация ухода за обслуживаемыми гражданами в соответствии со степенью утраты способности к передвижению и самообслуживанию;

6. Содействие в осуществлении мероприятий по медико-социальной реабилитации инвалидов с целью восстановления или компенсации утраченных или нарушенных способностей к бытовой, социальной и профессиональной деятельности;

7. Создание в учреждение доступной для инвалидов и престарелых граждан среды жизнедеятельности;

8. Содействие в обеспечении нуждающихся техническими средствами реабилитации, реабилитационными мероприятиями и услугами, предоставляемы инвалиду;

9. Организация досуговых мероприятий;

10. Организация ритуальных услуг.

Дом-интернат общего типа рассчитан на 505 проживающих, имеются отделения:

- 10 отделений милосердия на 250 коек;

- 1 гериатрическое отделение на 50 коек;

- 2 отделения общего типа на 205 коек.

1.2 Структура бухгалтерии и должностные обязанности ее сотрудников

Возглавляемая главным бухгалтером бухгалтерия ОДИПИ является самостоятельным структурным подразделением Учреждения и не входит в состав какого-либо другого подразделения (службы), осуществляющее ведение бухгалтерского учета, исполнения смет расходов, расходования денежных средств по всем источникам финансирования.

Бухгалтерский учет ведется с помощью программного продукта «Парус-Бухгалтерия», УРМ, программы «Расчет заработной платы», электронной почты, сети Интернет, информационно-справочной системы «Гарант».

Бухгалтерия ОДИПИ состоит из пяти сотрудников, каждый из которых исполняет определенный круг обязанностей и контролирует свой участок бухгалтерского учета Учреждения: бухгалтер материального стола; бухгалтер-кассир; бухгалтер-расчетчик; бухгалтер по продуктам; экономист по финансовой работе. Общее руководство и контроль над их деятельностью осуществляет Главный бухгалтер Учреждения, в обязанности которого помимо этого входят:

1. Обеспечение рациональной системы документооборота, применение прогрессивных форм и методов ведения бухгалтерского учета на базе современной вычислительной техники, позволяющих осуществлять строгий контроль за рациональным и экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

2. Обеспечение полного учета поступающих денежных средств, товарно-материальных ценностей и основных средств, а также своевременного отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с их движением.

3. Составление накопительных ведомостей по кассовым операциям, по движению средств на бюджетных текущих счетах, по расчетам с разными организациями; ведение Журнала операций по банковскому счету, Журнала операций по лицевому счету, Главной книги; составление оборотного баланса, квартальных и годовых отчетов со всеми приложениями к ним, с последующим представлением в вышестоящую организацию в установленные сроки.

4. Разработка и обеспечение достоверного учета бюджетных и внебюджетных ассигнований и исполнения смет по бюджетным и внебюджетным ассигнованиям.

5. Обеспечение оформления материалов по недостачам и хищениям денежных средств и товарно-материальных ценностей и контроль за передачей в надлежащих случаях этих материалов в судебные и следственные органы.

6. Обеспечение проверки организации бухгалтерского учета и отчетности в структурных единицах Учреждения, а также своевременный инструктаж работников по вопросам бухгалтерского учета, контроля, отчетности и экономического анализа.

7. Обеспечение сохранности бухгалтерских документов, оформление и передача их в установленном порядке в архив.

8. Контроль за соблюдением установленных правил оформления приемки и отпуска товарно-материальных ценностей.

9. Контроль за правильностью расходования фонда заработной платы, установления должностных окладов, строгое соблюдение штатной, финансовой и кассовой дисциплины.

10. Контроль за соблюдением установленных правил проведения инвентаризаций денежных средств, товарно-материальных ценностей, основных фондов, расчетов и платежных обязательств.

11. Контроль за соблюдением платежной дисциплины.

12. Осуществление учета финансовых, расчетных и кредитных операций и контроль за законностью, своевременностью и правильностью оформления этих операций.

13. Участие в подготовке мероприятий, предупреждающих образование недостач и незаконное расходование денежных средств и товарно-материальных ценностей, нарушения финансового и хозяйственного законодательства. В случае обнаружения незаконных действий должностных лиц (приписки, использование средств не по назначению и другие нарушения и злоупотребления) главный бухгалтер должен доложить об этом руководителю Главного Управления социальной защиты населения администрации Оренбургской области.

14. Соблюдение установленных правил оформления первичных документов, используемых в бухгалтерском учете, должностными лицами. Документы, служащие основание для приемки и выдачи денежных средств и товарно-материальных ценностей, а также кредитные и расчетные обязательства подписываются руководителем Учреждения и главным бухгалтером или лицами, ими на то уполномоченными. Другие документы подписываются должностными лицами, на которых возлагается обязанность их составления. Списки указанных лиц согласовываются с главным бухгалтером и утверждаются руководителем Учреждения.

15. Обеспечение исполнения и оформления документов по финансово-хозяйственным операциям в соответствии с действующим законодательством. Главному бухгалтеру запрещается принимать к исполнению и оформлению документы по операциям, которые противоречат законодательству и нарушают договорно-финансовую дисциплину и т.п.

Главный бухгалтер имеет право:

1. Устанавливать служебные обязанности для подчиненных ему работников с тем, чтобы каждый работник знал круг своих обязанностей и нес ответственность за их выполнение.

2. Требовать от всех подразделений, служб и работников Учреждения в части порядка оформления финансово-хозяйственных операций первичных документов и их представления в бухгалтерию или на вычислительную установку, ведения первичного учета.

3. Согласовывать назначение, увольнение и перемещение материально ответственных лиц (кассиров, заведующих складами и др.).

4. Рассматривать и визировать договоры и соглашения, заключаемые предприятием, на получение или отпуск товарно-материальных ценностей на выполнение работ и услуг, а также приказы и распоряжения и другие документы по вопросам деятельности Учреждения.

5. Требовать в необходимых случаях от руководителя Учреждения принятия мер по повышению эффективности использования государственных средств, по усилению сохранности собственности, обеспечению правильной организации бухгалтерского учета и контроля.

6. Проверять в структурных подразделениях и службах Учреждения соблюдение установленного порядка приемки, оприходования, хранения и расходования денежных средств, товарно-материальных и других ценностей.

В обязанности бухгалтера материального стола входит:

- ведение накопительной ведомости по выбытию и перемещению материальных и основных средств; ведение аналитического учета по количеству и сумме;

- контроль правильности и своевременности составления отчетов материально ответственными лицами;

- заполнение карточек учета основных средств;

- ведение Журнала операций по перемещению, выбытию материальных и основных средств;

- участие в инвентаризации, передаче и списании малоценных предметов согласно Приказу Главного бухгалтера Учреждения.

Бухгалтер-кассир ОДИПИ обязан: вести полный учет и контроль обоснованности поступления денежных средств на расчетный счет и в кассу Учреждения, обеспечивать сохранность наличных денежных средств; получать наличные денежные средства по чеку (с его самостоятельным оформлением) в банке на нужды, предусмотренные Указанием ЦБ №305/У от 31.07.98 г., а именно на заработную плату и хознужды; ежедневно вести кассовую книгу и оформлять первичные кассовые документы в соответствии с порядком ведения кассовых операций в РФ. Синтетический и аналитический учет ведется в журнале-ордере «Касса» по счету № 020404000, и по медикаментам № 010502000; своевременно вести журналы-ордера бухучета в соответствии с положением о бухучете РФ: журнал ордер по банковскому счету, журнал ордер расчетов с подотчетными лицами, журнал ордер расчетов с поставщиками и подрядчиками; вести учет расходов с подотчетными лицами Учреждения, проверять, оформлять и проводить в компьютерной базе данных авансовые отчеты подотчетных лиц; подготавливать платежные поручения и отправлять их в банки по системе «банк-клиент» до 13.00 на основании плана по расходу денежных средств. Обмениваться корреспонденцией с банками: предоставление в банки информации, предусмотренной законодательством (кассовые планы, заявления на утверждение лимита остатка наличных средств в кассе, подтверждение остатков на расчетных счетах и т.п.); получение необходимых предприятию справок, писем, подтверждений. Ежедневно заносить платежные поручения, подготовленные в системах «Клиент-Банк», в информационную базу Учреждения; получать выписки из банков дважды в неделю, каждый понедельник и четверг, а также 01 числа каждого месяца; ежеквартально производить выверки расчетов с поставщиками и составлять акты сверки. Составлять журнал ордер Расчетов с поставщиками и подрядчиками по счету 020800000; производить учет остатков медикаментов в аптеке, проверять расход и остатки ядов и спирта с составлением соответствующих актов.

Бухгалтер-расчетчик ОДИПИ: осуществляет прием, анализ и контроль табелей учета рабочего времени и подготавливает их к счетной обработке; принимает и контролирует правильность оформления листков о временной нетрудоспособности, справок по уходу за больными и других документов, подтверждающих право на отсутствие работника на работе подготавливает их к счетной обработке, а также для составления установленной бухгалтерской отчетности; производит начисления заработных плат работникам Учреждения, осуществляет контроль за расходованием фонда оплаты труда; осуществляет регистрацию бухгалтерских проводок и разноску их в Журнале операций по заработной плате № 5 по кредиту счетов 030201730, 030203730, 030206730, 030207730,030213730, 030301730, а также по дебиту счетов 040101211, 040101225, 040101226, 030302830, 030201830, 030306830 и другим счетам; производит начисления и перечисления страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды, заработных плат рабочих и служащих, других выплат и платежей, а также отчисление средств на материальное стимулирование работников Учреждения; подготавливает периодическую отчетность по ЕСН в установленные сроки, следит за сохранностью бухгалтерских документов, оформляет их в соответствии с установленным порядком для передачи в архив; ведет на основе ведомостей выплату зарплаты работникам Учреждения; подготавливает данные для составление баланса и оперативных сводных отчетов о заработной плате и соответствующих налогах на зарплату и выплатах за счет органов социального страхования; выполняет другие поручения главного бухгалтера.

Бухгалтер по продуктам выполняет работу по ведению бюджетного учета хозяйственных операций, связанных с поступлением, расходованием и движением продуктов питания, осуществляя прием, контроль и счетную обработку всей первичной документации по приходу и расходу продуктов питания, составляя накопительные ведомости по их движению. Результаты обработки первичных документов бухгалтер по продуктам заносит в оборотную ведомость по счету 010502000. Аналитический и синтетический учет по расчетам с поставщиками продуктов питания ведется в Журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками №4 по счетам 020611000, 030220000; по расчетам с сотрудниками ОДИПИ за питание в столовой - в оборотной ведомости по счету 020510000. В обязанности бухгалтера по продуктам также входит контроль за меню-требованиями согласно нормативам расходов, выписка накладных требований к меню для выдачи продуктов питания с продовольственного склада на пищеблок. По окончании месяца он анализирует нормы питания за месяц и составляет калькуляцию расходов на продукты питания. На 1-ое число каждого месяца производится сверка данных бухгалтерского учета с данными складского учета, перед этим производится инвентаризация остатков продуктов на продовольственном складе с составлением соответствующего акта, в ходе которой проверяется обоснованность и законность списания с бухгалтерского баланса недостач и потерь продуктов питания. Данные проведенных и принятых к учету первичных учетных документов бухгалтер по продуктам систематизирует в хронологическом порядке и отражает накопительным способом в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов / продуктов питания № 6 по кредиту счетов 010502000, 030220000, 040101172, 040101180, и по дебету счетов 010502000, 020904000, 020510000, 040101172, 040101272 и другим счетам. Кроме перечисленных в обязанности бухгалтера по продуктам входит выполнение отдельных поручений главного бухгалтера и руководителя ОДИПИ, не противоречащих законодательству РФ, должностной инструкции и другим нормативным документам.

В обязанности экономиста по финансовой работе входит подготовка исходных данных для составления проектов перспективных, годовых и оперативных планов деятельности организации, выполнение расчетов по материальным и другим затратам, необходимым для проведения работ, разработка мероприятий по обеспечению режима экономии, повышению эффективности работ, выявлению резервов для более рационального использования всех видов ресурсов на основании экономического анализа хозяйственной деятельности организации. Кроме этого он обрабатывает все первичные документы по учету спецсредств, ведет Главную книгу по движению спецсредств и составляет отчетную документацию.

2. Организация бюджетного учета

2.1 Основные аспекты бюджетного учета в ОДИПИ

Организация бюджетного учета в ОДИПИ осуществляется на основании учетной политики, составляемой с учетом требований Инструкции по бюджетному учету, утвержденной Приказом Министерства финансов РФ от 10.02.2006 г. № 25-н, и требований Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной Приказом Министерства финансов РФ от 24.08.2007 г. № 72-н.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств, источников финансирования хозяйственных операций, ведется на основании Бюджетного кодекса РФ, Федерального закона «О бухгалтерском учете», Трудового кодекса РФ, Федерального закона «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд».

Все операции, проводимые учреждением, оформляются первичными документами. Данные проверенных и принятых к учету первичных документов систематизируются по датам совершения операции (в хронологическом порядке) и отражаются накопительным способом в следующих регистрах бюджетного учета:

1. Журнал операций по счету «Касса» № 11 (Приложение 1);

2. Журнал операций по банковскому счету;

3. Журнал операций расчетов с подотчетными лицами;

4. Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками;

5. Журнал операций расчетов с дебиторами по доходам;

6. Журнал операций расчетов по заработной плате, денежному довольствию и стипендиями (Приложение 2);

7. Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов (Приложение 3);

8. Журнал по прочим операциям;

9. Главная книга (Приложение 4).

Записи в журналы операций осуществляются по мере совершения операций, но не позднее следующего дня после получения первичного учетного документа, как на основании отдельных документов, так и на основании группы однородных документов. По истечении месяца данные оборотов по счетам из журналов операций записываются в Главную книгу.

Кроме вышеперечисленных журналов аналитический учет ведется в регистрах бухгалтерского учета: на карточках, в накопительных ведомостях, книгах и т.п. Карточки, за исключением карточек по основным средствам, регистрируются в реестре карточек, который ведется для каждого счета отдельно. Инвентарные карточки учета основных средств (Приложение 5) регистрируются в описи инвентарных карточек по учету основных средств. Карточки хранятся в картотеках с разделением по субсчетам с подразделением внутри их по материально ответственным лицам.

Регистры бухгалтерского учета по синтетическим и аналитическим счетам открываются записями сумм остатков на начало года в соответствии с заключением балансов и регистрами бухгалтерского учета за истекший период.

Для контроля за правильностью бухгалтерских записей по счетам синтетического и аналитического учета в бухгалтерии ОДИПИ ежемесячно составляются оборотные ведомости по каждой группе аналитических счетов и материально ответственным лицам, объединяемых соответствующим синтетическим счетом. Оборотные ведомости по основным средствам составляются ежеквартально. Итоги оборотов и остатков по каждому счету оборотных ведомостей в случае правильности ведения учета должны совпадать с итогами оборотов и остатков этих счетов в Главной книге.

Приказом Минфина России от 10.02.2006 № 25н были внесены изменения в инструкцию по бюджетному учету, одновременно была отменена Инструкция по бюджетному учету, утвержденная приказом Минфина России от 26.08.04 г. № 70н. Изменения, касающиеся непосредственно бюджетных учреждений, условно можно разделить на две группы: изменения в Плане счетов бюджетного учета (далее - План счетов) и изменения в порядке отражения отдельных хозяйственных операций.

Суть нововведений в План счетов состоит в следующем: унификация общей структуры Плана счетов; исключение части прежних и введение ряда новых счетов; устранение несоответствия между включенными в структуру счетов бюджетного учета кодов классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ) и экономической классификации расходов бюджетов (ЭКР) и собственно кодами ЭКР и КОСГУ.

2.2 Учет основных средств, нематериальных активов и долгосрочных инвестиций

Бюджетный учет основных средств должен обеспечить правильное документальное оформление и своевременное отражение в регистрах бюджетного учета поступление основных средств, их перемещение и выбытие, контроль за сохранностью и правильным использованием каждого объекта.

Основные средства - это материальные объекты, используемые в процессе деятельности учреждения при выполнении работ или оказании услуг, либо для управленческих нужд учреждения, независимо от стоимости объектов основных средств со сроком полезного использования более 12 месяцев. В соответствии с установленным Общероссийским классификатором основных фондов основные средства ОДИПИ классифицируются на следующие группы: жилые и нежилые помещения, сооружения, машины и оборудование, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь, библиотечный фонд, прочие основные средства. В соответствии с инструкцией по бюджетному учету, утвержденной Приказом Минфина России от 10.02.2006 № 25н, мягкий инвентарь и посуда, ранее учитываемые в составе основных средств, переведены в состав материальных запасов. Счет 010108000 «Мягкий инвентарь» исключен, а соответствующее имущество теперь отражают на новом счете с тем же названием 010505000. Посуда, которая раньше учитывалась на счете 010106000 «Производственный и хозяйственный инвентарь», должна отражаться на счете 010506000 «Прочие материальные запасы». Данные изменения были учтены в Указаниях о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденных приказом Минфина России от 21.12.05 г. № 152н

Кроме объектов входящих в Общероссийский классификатор основных фондов, бюджетному учету в ОДИПИ подлежат:

- белье (рубашки, сорочки, халаты и т.п.), постельное белье и принадлежности (матрацы, подушки, одеяла, простыни, пододеяльники, наволочки, покрывала, мешки спальные и т.д.), одежда и обмундирование, включая спецодежду (костюмы, пальто, плащи, полушубки и т.д.), обувь, включая специальную;

- законченные капитальные вложения арендатора и арендованные им здания, сооружения, оборудование и другие объекты, которые учитываются в составе собственных основных средств арендатора в составе собственных основных средств арендатора в сумме произведенных вложений, если иное не предусмотрено договорами аренды;

- капитальные вложения в многолетние насаждения, которые включаются в состав основных средств ежегодно в сумме вложений, относящихся к принятым в эксплуатацию площадям, независимо от окончания всего комплекса работ.

Инструкцией № 25н уточнены критерии отнесения имущества к основным средствам. Так, к ним теперь следует относить не только основные средства, введенные в эксплуатацию, но и находящиеся в запасе, на консервации или на складе.

В соответствии с инструкцией по бюджетному учету, утвержденной Приказом Минфина России от 10.02.2006 № 25н стоимость всех перечисленных основных средств подлежит отражению на счете 0 101 00 000 «Основные средства». Основные средства в ОДИПИ принимаются к бухгалтерскому учету по их первоначальной стоимости, под которой признается сумма фактических вложений учреждения в приобретение, сооружение и изготовление объектов основных средств, а именно:

- суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику, в том числе налог на добавленную стоимость, кроме их приобретения за счет средств предпринимательской деятельности и иной деятельности, приносящей доход;

- суммы, уплачиваемые за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам;

- суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств;

- регистрационные сборы, государственные пошлины и другие аналогичные платежи, произведенные в связи с приобретением прав на объект основных средств;

- таможенные пошлины;

- вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации через которую приобретены объекты основных средств;

- затраты по доставке объектов основных средств до места их использования, включая расходы по страхованию доставки;

- иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств.

Порядок исчисления среднего заработка, выплачиваемого из средств работодателя, применяется в организациях в случаях: пребывания работника в ежегодном очередном отпуске, в том числе в дополнительном отпуске; пребывания работника в учебном отпуске; выплаты компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении; выплаты выходного пособия при увольнении и последующих выплат на период трудоустройства (ст. 178 ТК РФ); при переводе работника, нуждающегося в соответствии с медицинским заключением в предоставлении другой работы, на другую постоянную нижеоплачиваемую работу в данной организации (ст. 182 ТК РФ); при переводе в связи с трудовым увечьем, профессиональным заболеванием или иным повреждением здоровья, связанным с работой, - до установления стойкой утраты профессиональной трудоспособности либо до выздоровления работника (ст. 182 ТК РФ); при направлении на медицинское обследование работникам, обязанным в соответствии с Трудовым кодексом проходить такое обследование (ст. 185 ТК РФ); при безвозмездной сдаче крови и ее компонентов (за дни сдачи) (ст. 186 ТК РФ); при направлении на повышение квалификации с отрывом от производства (ст. 187 ТК РФ); перерывы для кормления ребенка (детей) включаются в рабочее время и подлежат оплате в размере среднего заработка (ст. 258 ТК РФ, а также в ряде других случаев, когда законодательством предусмотрено сохранение за работником среднего заработка.

Порядок исчисления средней заработной платы определен Постановлением Правительства РФ от 11.04.2003 г. № 213 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы». При любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 месяцев, предшествующих моменту выплаты. В соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 30.06.2006 N 90-ФЗ, в статью 139 Трудового кодекса РФ, средний заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно).

На основании расчетных листков ежемесячно заполняется расчетная ведомость унифицированной формы № Т-51. На основании расчетной ведомости заполняется платежная ведомость, по которой и происходит выплата заработной платы сотрудникам. На титульном листе делается разрешительная надпись о выдаче денег руководителем и главным бухгалтером с указанием сроков выдачи и размера суммы прописью. Разовые выдачи денег на оплату труда отдельным лицам производятся по расходному кассовому ордеру. По истечении установленных в Учреждении сроков выдачи заработной платы кассир в платежной ведомости делает пометку против фамилий лиц, не получивших деньги, «депонировано», составляет реестр депонированных сумм, а в конце ведомости делает надпись о фактически выплаченной сумме, о суммах, подлежащих депонированию, ставит свою подпись, записывает в кассовую книгу фактически выплаченную сумму, проставляет на ведомости номер расходного кассового ордера. Депонированные суммы сдаются в банк. На сданные суммы составляется общий расходный кассовый ордер. Депонированные суммы хранятся до востребования в течение трех лет. По прошествии трех лет невостребованные суммы зачисляются в доход предприятия.

Учет депонированных сумм по зарплате ведется в Книге аналитического учета депонированной заработной платы, денежного довольствия и стипендий. В соответствующих графах «Кредит» должны быть указаны месяц и год, в котором образовалась депонентская задолженность, номер ведомости и сумма, а в графах «Дебет» против фамилии депонента записывается номер расходного кассового ордера и выплаченная сумма по месяцам года. В конце месяца в книге подсчитываются итоги по дебету и кредиту за месяц, выводится кредитовый остаток на начало следующего месяца. Для учета расчетов с депонентами применяется пассивный счет 030402000 «Расчеты с депонентами». По кредиту отражаются депонированные суммы (код 730), по дебету - выплата депонированных сумм (код 830).

Страницы: 1, 2