|
|
|
|
Бухгалтерский учет в коммерческих организациях
Бухгалтерский учет в коммерческих организациях
Задача Используя данные таблиц №1 и №2, выполните следующие операции: а) составьте начальный баланс; б) установите корреспонденцию счетов; в) откройте в них хозяйственные операции, выведите обороты и сальдо; д) составьте оборотную ведомость и конечный баланс. Таблица 1 Остатки по счетам на начало отчетного периода |
Номера счетов | Наименование счетов | Сумма (руб.) | | 01 | Основные средства | 595010 | | 80 | Уставный капитал | 560300 | | 02 | Амортизация основных средств | 87210 | | 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 8750 | | 66 | Краткосрочные кредиты банка | 34010 | | 10/1 | Сырье и материалы | 87410 | | 10/6 | Прочие материалы | 5110 | | 45 | Товары отгруженные | 25910 | | 50 | Касса | 210 | | 51 | Расчетные счета | 55710 | | 10/3 | Топливо | 3260 | | 10/5 | Запасные части | 6410 | | 20 | Основное производство | 6660 | | 23 | Вспомогательное производство | 1310 | | 43 | Готовая продукция | 18010 | | 82 | Резервный капитал | 6610 | | 83 | Добавочный капитал | 78730 | | 55/1 | Аккредитивы | 6610 | | 99 | Прибыли и убытки | 36010 | | |
Баланс на основании остатков по синтетическим и аналитическим счетам составлен баланс на начало отчетного периода. Бухгалтерский баланс на начало отчетного периода |
АКТИВ | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода | | I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | | | | Основные средства (сч.01- сч.02) | 507800 | | | II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | | | | Запасы, всего | 154080 | | | в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности (сч.10/1+сч.10/3+сч.10/5+сч.10/6) | 102190 | | | затраты в незавершенном производстве (сч.20+сч.23) | 7970 | | | готовая продукция и товары для перепродажи (сч.43) | 18010 | | | товары отгруженные (сч.45) | 25910 | | | прочие запасы и затраты | | | | НДС по приобретенным ценностям | | | | Дебиторская задолженность | | | | Денежные средства (сч.50+сч.51+сч.55/1) | 62530 | | | Баланс | 724410 | | | ПАССИВ | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода | | III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | | | | Уставный капитал (сч.80) | 560300 | | | Добавочный капитал (сч.83) | 78730 | | | Резервный капитал (сч.82) | 6610 | | | Нераспределенная прибыль (сч.99) | 36010 | | | IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | | | | V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | | | | Займы и кредиты (сч.66) | 34010 | | | Кредиторская задолженность, всего | 8750 | | | в том числе: поставщики и подрядчики (сч.60) | 8750 | | | задолженность перед персоналом организации (сч.70) | | | | задолженность перед государственными внебюджетными фондами | | | | задолженность по налогам и сборам | | | | прочие кредиторы | | | | Резервы предстоящих расходов | | | | БАЛАНС | 724410 | | | |
Таблица 2 Журнал хозяйственных операций за отчетный период |
№ п/п | Содержание операции | Отражение на счетах бухгалтерского учета | Сумма (руб.) | | | | Дебет | Кредит | | | 1. | Приняты и оприходованы на склад материалы. Платежные требования поставщиков приняты к оплате. | 10/1 | 60 | 75300 | | 2. | Получено от поставщика и принято на склад топливо. Счет оплачен. | 10/3 60 | 60 51 | 270 270 | | 3. | Переданы со склада в основное производство материалы | 20 | 10/1 | 72600 | | 4. | Переданы со склада в основное производство прочие материалы | 20 | 10/6 | 420 | | 5. | Отпущено со склада вспомогательному производству топливо | 23 | 10/3 | 900 | | 6. | На р/с зачислены краткосрочные кредиты банка | 51 | 66 | 60000 | | 7. | С р/с перечислена задолженность поставщикам | 60 | 51 | 37500 | | 8. | Начислена з/плата за месяц, в том числе: а) рабочему основного производства б) рабочему вспомогательного производства в) технологу фирмы | 20 23 26 | 70 70 70 | 5200 8400 7800 | | 9. | Начисление единого социального налога (взноса) на з/плату (26%) = всего 5564 руб. а) в Пенсионный фонд (20%) - рабочему основного производства - рабочему вспомогательного производства - технологу фирмы б) в Фонд социального страхования (2,9%) - рабочему основного производства - рабочему вспомогательного производства - технологу фирмы в) в Фонды обязательного страхования (3,1%) - рабочему основного производства - рабочему вспомогательного производства - технологу фирмы | 20 23 26 20 23 26 20 23 26 | 69/2 69/2 69/2 69/1 69/1 69/1 69/3 69/3 69/3 | 1040 1680 1560 150,8 243,6 226,2 161,2 260,4 241,8 | | 10. | Начислен резерв на оплату отпусков (з/плата + ЕСН)*10% а) рабочему основного производства б) рабочему вспомогательного производства | 20 23 | 96/1 96/1 | 551,2 890,4 | | 11. | Начислена амортизация оборудования а) цехов б) вспомогательного производства в) общехозяйственного назначения | 20 23 26 | 02 02 02 | 1100 300 50 | | 12. | Списываются затраты вспомогательных производств для включения в себестоимость продукции | 20 | 23 | 12674,4 | | 13. | Закрывается в конце месяца счет «Общехозяйственные расходы» | 20 | 26 | 9878 | | 14. | Выпущена продукция на склад по фактической себестоимости | 43 | 20 | 107215 | | |
Счет 96/1 «Резервы на оплату отпусков» Сумма отчислений, направляемая на формирование резерва, определяется исходя из фактической суммы расходов на оплату труда (с учетом ЕСН): Сумма ежемесячных отчислений в резерв отпусков = З/плата + ЕСН (за вычетом пенсионных взносов)*процент отчислений Отчисление на оплату отпусков рабочему основного производства = (5200+(0,26-0,20*5200))*0,1 = 551,2 руб. Отчисление на оплату отпусков рабочему вспомогательного производства = (8400+(0,26-0,2)*8400)*0,1 = 890,4 руб. Закрытие счета 26 может осуществляться списанием расходов с кредита счета 26 в дебет либо счета 90 «Продажи» при системе «директ-костинг», либо в дебет счета 20 «Основное производство». В нашем случае эти расходы списываются в счет 20, т.к. нет данных о продаже продукции. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета Счет 01 «Основные средства» |
Дебет | Кредит | | Остаток на начало периода 595010 | | | Дата | Номер операции | Сумма | Дата | Номер операции | Сумма | | | | | | | | | Оборот | | - | Оборот | | - | | Остаток на конец периода 595010 | | | | | |
Счет 02 «Амортизация основных средств» |
Дебет | Кредит | | | Остаток на начало периода 87210 | | Дата | Номер операции | Сумма | Дата | Номер операции | Сумма | | | | | | 11а) | 1100 | | | | | | 11б) | 300 | | | | | | 11в) | 50 | | Оборот | | - | Оборот | | 1450 | | | | | Остаток на конец периода 88660 | | |
10 «Материалы» |
Дебет | Кредит | | Остаток на начало периода 102190 | | | Дата | Номер операции | Сумма | Дата | Номер операции | Сумма | | | 1) | 75300 | | 3) | 72600 | | | 2) | 270 | | 4) | 420 | | | | | | 5) | 900 | | Оборот | | 75570 | Оборот | | 73920 | | Остаток на конец периода 103840 | | | | | |
10/1 «Сырье и материалы» |
Дебет | Кредит | | Остаток на начало периода 87410 | | | Дата | Номер операции | Сумма | Дата | Номер операции | Сумма | | | 1) | 75300 | | 3) | 72600 | | | | | | | | | Оборот | | 75300 | Оборот | | 72600 | | Остаток на конец периода 90110 | | | | | |
10/3 «Топливо» |
Дебет | Кредит | | Остаток на начало периода 3260 | | | Дата | Номер операции | Сумма | Дата | Номер операции | Сумма | | | 2) | 270 | | 5) | 900 | | Оборот | | 270 | Оборот | | 900 | | Остаток на конец периода 2630 | | | | | |
10/5 «Запасные части» |
Дебет | Кредит | | Остаток на начало периода 6410 | | | Дата | Номер операции | Сумма | Дата | Номер операции | Сумма | | | | | | | | | Оборот | | - | Оборот | | - | | Остаток на конец периода 6410 | | | | | |
10/6 «Прочие материалы» |
Дебет | Кредит | | Остаток на начало периода 5110 | | | Дата | Номер операции | Сумма | Дата | Номер операции | Сумма | | | | | | 4) | 420 | | Оборот | | - | Оборот | | 420 | | Остаток на конец периода 4690 | | | | | |
20 «Основное производство» |
Дебет | Кредит | | Остаток на начало периода 6660 | | | Дата | Номер операции | Сумма | Дата | Номер операции | Сумма | | | 3) | 72600 | | 14) | 108525 | | | 4) | 420 | | | | | | 8а) | 5200 | | | | | | 9а) | 1040 | | | | | | 9б) | 150,8 | | | | | | 9в) | 161,2 | | | | | | 10а) | 551,2 | | | | | | 11а) | 1100 | | | | | | 12) | 13984,4 | | | | | | 13) | 9878 | | | | | Оборот | | 105085,6 | Оборот | | 108525 | | Остаток на конец периода 3220,6 | | | | | |
23 «Вспомогательное производство» |
Дебет | Кредит | | Остаток на начало периода 1310 | | | Дата | Номер операции | Сумма | Дата | Номер операции | Сумма | | | 5) | 900 | | 12) | 13984,4 | | | 8б) | 8400 | | | | | | 9а) | 1680 | | | | | | 9б) | 243,6 | | | | | | 9в) | 260,4 | | | | | | 10б) | 890,4 | | | | | | 11б) | 300 | | | | | Оборот | | 12674,4 | Оборот | | 13984,4 | | Остаток на конец периода - | | | | | |
26 «Общехозяйственные расходы» |
Дебет | Кредит | | Остаток на начало периода - | | | Дата | Номер операции | Сумма | Дата | Номер операции | Сумма | | | 8в) | 7800 | | 13) | 9878 | | | 9а) | 1560 | | | | | | 9б) | 226,2 | | | | | | 9в) | 241,8 | | | | | | 11в) | 50 | | | | | Оборот | | 9878 | Оборот | | 9878 | | Остаток на конец периода - | | | | | |
43 « Готовая продукция» |
Дебет | Кредит | | Остаток на начало периода 18010 | | | Дата | Номер операции | Сумма | Дата | Номер операции | Сумма | | | 14) | 108525 | | | | | Оборот | | 108525 | Оборот | | - | | Остаток на конец периода 126535 | | | | | |
45 «Товары отгруженные» |
Дебет | Кредит | | Остаток на начало периода 25910 | | | Дата | Номер операции | Сумма | Дата | Номер операции | Сумма | | | | | | | | | Оборот | | - | Оборот | | - | | Остаток на конец периода 25910 | | | | | |
50 «Касса» |
Дебет | Кредит | | Остаток на начало периода 210 | | | Дата | Номер операции | Сумма | Дата | Номер операции | Сумма | | | | | | | | | Оборот | | - | Оборот | | - | | Остаток на конец периода 210 | | | | | |
51 «Расчетные счета» |
Дебет | Кредит | | Остаток на начало периода 55710 | | | Дата | Номер операции | Сумма | Дата | Номер операции | Сумма | | | 6) | 60000 | | 2) | 270 | | | | | | 7) | 37500 | | Оборот | | 60000 | Оборот | | 37770 | | Остаток на конец периода 77940 | | | | | |
55 «Специальные счета в банках» |
Дебет | Кредит | | Остаток на начало периода 6610 | | | Дата | Номер операции | Сумма | Дата | Номер операции | Сумма | | | | | | | | | Оборот | | - | Оборот | | - | | Остаток на конец периода 6610 | | | | | |
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
Дебет | Кредит | | | Остаток на начало периода 8750 | | Дата | Номер операции | Сумма | Дата | Номер операции | Сумма | | | 2) | 270 | | 1) | 75300 | | | 7) | 37500 | | 2) | 270 | | | | | | | | | Оборот | | 37770 | Оборот | | 75570 | | | | | Остаток на конец периода 46550 | | |
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» |
Дебет | Кредит | | | Остаток на начало периода 34010 | | Дата | Номер операции | Сумма | Дата | Номер операции | Сумма | | | | | | 6) | 60000 | | Оборот | | | Оборот | | | | | | | Остаток на конец периода 94010 | | |
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» |
Дебет | Кредит | | | Остаток на начало периода - | | Дата | Номер операции | Сумма | Дата | Номер операции | Сумма | | | | | | 9а) | 4280 | | | | | | 9б) | 620,6 | | | | | | 9в) | 663,4 | | Оборот | | - | Оборот | | 5564 | | | | | Остаток на конец периода 5564 | | |
69/1 «Расчеты по социальному страхованию» |
Дебет | Кредит | | | Остаток на начало периода | | Дата | Номер операции | Сумма | Дата | Номер операции | Сумма | | | | | | 9б) | 620,6 | | Оборот | | | Оборот | | | | | | | Остаток на конец периода 620,6 | | |
69/2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» |
Дебет | Кредит | | | Остаток на начало периода | | Дата | Номер операции | Сумма | Дата | Номер операции | Сумма | | | | | | 9а) | 4280 | | | | | | | | | Оборот | | | Оборот | | 4280 | | | | | Остаток на конец периода 4280 | | |
69/3 «Расчеты по обязательному страхованию» |
Дебет | Кредит | | | Остаток на начало периода | | Дата | Номер операции | Сумма | Дата | Номер операции | Сумма | | | | | | 9в) | 663,4 | | Оборот | | | Оборот | | | | | | | Остаток на конец периода 663,4 | | |
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» |
Дебет | Кредит | | | Остаток на начало периода - | | Дата | Номер операции | Сумма | Дата | Номер операции | Сумма | | | | | | 8а) | 5200 | | | | | | 8б) | 8400 | | | | | | 8в) | 7800 | | Оборот | | | Оборот | | 21400 | | | | | Остаток на конец периода 21400 | | |
80 «Уставный капитал» |
Дебет | Кредит | | | Остаток на начало периода 560300 | | Дата | Номер операции | Сумма | Дата | Номер операции | Сумма | | | | | | | | | Оборот | | | Оборот | | - | | | | | Остаток на конец периода 560300 | | |
82 «Резервный капитал» |
Дебет | Кредит | | | Остаток на начало периода 6610 | | Дата | Номер операции | Сумма | Дата | Номер операции | Сумма | | | | | | | | | Оборот | | | Оборот | | - | | | | | Остаток на конец периода 6610 | | |
83 «Добавочный капитал» |
Дебет | Кредит | | | Остаток на начало периода 78730 | | Дата | Номер операции | Сумма | Дата | Номер операции | Сумма | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | Оборот | | | Оборот | | - | | | | | Остаток на конец периода 78730 | | |
96 «Резервы предстоящих расходов» |
Дебет | Кредит | | | Остаток на начало периода - | | Дата | Номер операции | Сумма | Дата | Номер операции | Сумма | | | | | | 10) | 1441,6 | | | | | | | | | | | | | | | | Оборот | | | Оборот | | 1441,6 | | | | | Остаток на конец периода 1441,6 | | |
99 «Прибыли и убытки» |
Дебет | Кредит | | | Остаток на начало периода 36010 | | Дата | Номер операции | Сумма | Дата | Номер операции | Сумма | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | Оборот | | | Оборот | | - | | | | | Остаток на конец периода 36010 | | |
Оборотная ведомость по синтетическим счетам за отчетный период |
Наименование счета | Сальдо начальное | Оборот за период | Сальдо конечное | | | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | | 01 «Основные средства» | 595010 | | | | 595010 | | | 02 «Амортизация основных средств» | | 87210 | | 1450 | | 88660 | | 10 «Материалы» | 102190 | | 75570 | 73920 | 103840 | | | 20 «Основное производство» | 6660 | | 105085,6 | 108525 | 3220,6 | | | 23 «Вспомогательное производство» | 1310 | | 12674,4 | 13984,4 | 0 | | | 26 «Общехозяйственные расходы» | | | 9878 | 9878 | 0 | | | 43 «Готовая продукция» | 18010 | | 108525 | | 126535 | | | 45 «Товары отгруженные» | 25910 | | | | 25910 | | | 50 «Касса» | 210 | | | | 210 | | | 51 «Расчетные счета» | 55710 | | 60000 | 37770 | 77940 | | | 55 «Специальные счета в банках» | 6610 | | | | 6610 | | | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | | 8750 | 37770 | 75570 | | 46550 | | 66 «Краткосрочные кредиты банка» | | 34010 | | 60000 | | 94010 | | 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» | | | | 5564 | | 5564 | | 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | | | | 21400 | | 21400 | | 80 «Уставный капитал» | | 560300 | | | | 560300 | | 82 «Резервный капитал» | | 6610 | | | | 6610 | | 83 «Добавочный капитал» | | 78730 | | | | 78730 | | 96 «Резервы предстоящих расходов» | | | | 1441,6 | | 1441,6 | | 99 «Прибыли и убытки» | | 36010 | | | | 36010 | | Итого | 811620 | 811620 | 409503 | 409503 | 939275,6 | 939275,6 | | |
На основании оборотной ведомости составлен баланс на конец отчетного периода. Бухгалтерский баланс на конец отчетного периода |
АКТИВ | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода | | I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | | | | Основные средства (сч.01- сч.02) | 507800 | 506350 | | II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | | | | Запасы, всего | 154080 | 259505,6 | | в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности (сч.10/1+сч.10/3+сч.10/5+сч.10/6) | 102190 | 103840 | | затраты в незавершенном производстве (сч.20+сч.23) | 7970 | 3220,6 | | готовая продукция и товары для перепродажи (сч.43) | 18010 | 126535 | | товары отгруженные (сч.45) | 25910 | 25910 | | прочие запасы и затраты | | | | НДС по приобретенным ценностям | | | | Дебиторская задолженность | | | | Денежные средства (сч.50+сч.51+сч.55/1) | 62530 | 84760 | | Баланс | 724410 | 850615,6 | | ПАССИВ | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода | | III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | | | | Уставный капитал (сч.80) | 560300 | 560300 | | Добавочный капитал (сч.83) | 78730 | 78730 | | Резервный капитал (сч.82) | 6610 | 6610 | | Нераспределенная прибыль (сч.99) | 36010 | 36010 | | IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | | | | V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | | | | Займы и кредиты (сч.66) | 34010 | 94010 | | Кредиторская задолженность, всего | 8750 | 73514 | | в том числе: поставщики и подрядчики (сч.60) | 8750 | 46550 | | задолженность перед персоналом организации (сч.70) | | 21400 | | задолженность перед государственными внебюджетными фондами | | 5564 | | задолженность по налогам и сборам | | | | прочие кредиторы | | | | Резервы предстоящих расходов | | 1441,6 | | БАЛАНС | 724410 | 850615,6 | | |
Список литературы 1. Бухгалтерский учет: Учебник / А. С. Бакаев, П. С. Безруких, Н. Д. Врублевский и др.; Под ред. П. С. Безруких.-- 5-е изд., перераб. и доп. -- М.: Бухгалтерский учет, 2004. - 736 с. 2. Гусева Т. М., Шеина Т. Н. Самоучитель по бухгалтерскому учету: учебное пособие. - 2-е изд. - М.: Проспект, 2009. - 464 с. 3. Дараева Ю. А. Теория бухгалтерского учета. Конспект лекций, М.: Эксмо, 2008. - 160 с. 4. Ивасенко К.В.. Основы теории бухгалтерского учета: Тюмень. Издательство ТГУ, 2008. 5. Ивашкевич В. Б. Бухгалтерский управленческий учет: учебник, М.: Экономистъ Юристъ, 2006. - 618 с. 6. Козлова Е.П., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в коммерческих организациях - М.: «Финансы и статистика», 2006. 7. Лытнева Н. А., Малявкина Л. И., Федорова Т. В. Бухгалтерский учет: Учебник. - М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2006. - 496 с. 8. Мизиковский Е. А. Теория бухгалтерского учета: Учебник, М.: Изд-во Юристъ, 2002. - 400 с. 9. Тепляков А. Б. 10000 и две бухгалтерские проводки. - М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2007. - 310 с.
|
|
|
|
|
